財務人員做分析報表的11個方法

財務資產(chǎn)負債表分析的主要依據(jù)是財務報表的數(shù)據(jù)資料，但是以金額表示的各項會計資料并不用詳述除本身以外的更多的議題。因此須要根據(jù)需要并運主要用途一定的方法，將這些會計資料加以適當?shù)闹匦陆M合或搭配，剖析其彼此二者之間之間的相關性或關聯(lián)程度，仔細觀察其發(fā)展趨勢，推斷其或許導致的結果，從而超出分析的旨在。

一、比重法

比重法是在同一財務報表的同類項目之間，通過計算同類項目在均衡中的概率或份額以及同類項目之間的比例，來闡明它們之間的結構關系，它有時候表達財務報表各項目的縱向關系。使用比重法時，應提醒只是同類性質(zhì)的項目之間使用，即進行比重計算的各項目具有有所不同的性質(zhì)。性質(zhì)不同的項目進行比重分析是不會實際意義的，也是不能計算的。如計算某一負債項目與總資產(chǎn)的比重，首先，負債不是資產(chǎn)的構成要素，因而，量子力學上講，就不能說資產(chǎn)中有多少負債，也不能計算負債對資產(chǎn)的權重。只有同類性質(zhì)的項目才可計算權重。其次，以某一負債項目相等總資產(chǎn)，也盡可能說明這一負債的利息戰(zhàn)斗能力?？傎Y產(chǎn)不僅要用于償還這一負債，而且要償還所有負債。*終這一負債能否償還，還要看資產(chǎn)與它的對稱性。如果資產(chǎn)用于償還其他債務后，沒有多余，或雖有多余，但在變現(xiàn)時間上與償債期不一致，這一負債都是不能償還的。

在財務報表結構分析中，比重法可以用于計算：各資產(chǎn)占總資金資產(chǎn)的比重;各負債占總負債的比重；各所有者權益占總所有者權益的比重；各項業(yè)務或產(chǎn)品利潤、收入、成本占總利潤、總收入和總成本的比重；其單位成本各構成項目占單位成本的比重；各類買方占總存貨的比重；利潤分配各項目占總分配額或利潤的比重；資金起源或資金應用于各項目占總資金來源或總資金運用的比重等等。

二、相關比率法

相關比率法是通過計算兩個不同類但具有一定依存關系的項目之間的比例，來揭示它們之間的內(nèi)在結構關系，它通常反映了財務報表各項目的橫向關系。財務報表結構分析中，應在兩個場合適用相關比率法：同一張財務報表的不同類項目之間，如懸浮資產(chǎn)與流動負債;不同財務報表的有關項目之間，如銷售收入與存貨。

整體而言，相關比率法中常用的比率有列出幾種：

1、反映企業(yè)流動狀況的比率，也稱短期償債能力比率。

短期償債能力主要是通過流動資產(chǎn)和流動負債的關系來反映，包括流動比率和速動比率。

2、反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率的比率，也稱資產(chǎn)周轉率。

資產(chǎn)管理效率是通過周轉額與資產(chǎn)額的關系來反映的，主要包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產(chǎn)周轉率等。

3、反映企業(yè)權益狀況的比率。

對企業(yè)的權益主要是債權權益和所有者權益。債權權益使得企業(yè)所有者能夠以可觀的資本金取得對企業(yè)的控制權；而所有者權益資本越多，則其債權就越有保證，否則抵押就需負擔大部分的經(jīng)營高風險。這樣，對于債權權益買下來說，*關心的是總資產(chǎn)中負債的比率；對于所有者權益的擁有者來說，*關心的是其投資獲利狀況，主要包括價格與收益比率、市盈率、股利分配率、股利與價錢比率、每股市價與每股市盈率價值比率等。

4、反映企業(yè)經(jīng)營成果的比率，也稱盈利能力比率。

盈利能力比率是通過企業(yè)的利潤與周轉額和停止成本或遷出資產(chǎn)關系來反映的?！镀髽I(yè)會計制度》主要規(guī)定了營業(yè)利潤率、資本金利潤率和總資金利潤率等幾個標準化。

5、反映企業(yè)償付債務費用的比率，也稱資金來源和資金運用的比率。

該比率是通過企業(yè)依然資金來源數(shù)與長期資金運用數(shù)，以及短期資金來源數(shù)與相應的運用數(shù)的并不，評估雙方的相稱性，揭示營運資本增加的功能性原因。

三、狀況替代法

因素替代法又稱連環(huán)替代法，它用來計算幾個相互關系的因素對中心等財務指標或經(jīng)濟指標以及財務報表項目的影響程度，通過這種計算，可以衡量各項因素影響程度的大小。如果說，比重法和相關比率法旨在建立或計算各種財務指標或經(jīng)濟指標，確定各項財務和經(jīng)營結構，或會計項目結構，那么，因素替代法就是對其中的依托指標或項目作進一步的高層結構分析，即對影響或要求綜合指標或項目的各項因素及其對綜合指標或項目的影響程度采取測定和評價。

因素替代法可以在兩種情況下推動結構分析：對綜合指標的構成因素進行影響程度分析;對財務報表項目的構成因素進行影響程度分析?，F(xiàn)舉例說明：

1、對綜合指標構成因素的分析。

綜合性財務或經(jīng)濟指標通常牽涉不同報表中的兩個項目或更多的項目，對這類指標進行分析就是要判斷各財務報表項目對所計算的指標結果的影響。

2、對財務報表項目的構成因素的分析。

財務報表項目通常受多項構成因素的影響，對財務報表項目構成因素的分析，就是要確定這些因素對財務報表項目總結果的影響程度。

舉例：某企業(yè)2012年度的A商品銷售額計劃數(shù)為1 000萬元，實際數(shù)為1 200萬元；計劃銷售量為100 000件，預期平均售價為100元；實際銷售量為125 000件，實際平均售價為96元。如果采用因素替代法對影響銷售增加200萬元的銷售后價格因素進行結構分析，其結果如下：

1、計劃銷售額：100 000×100=10 000 000(元)

2、由于銷售量增加而增加銷售額：

125 000×100=12 500 000(元)

12 500 000 -10 000 000=2 500 000(元)

3、由于平均售價下降而減少銷售額：

125 000×96=12 000 000(元)

12 000 000- 12 500 000= - 500 000(元)

4、兩項因素合作影響的結果：

2 500 000 +(-500 000)=2 000 000(元)

可以看出，A商品銷售實際超計劃200萬元的原因是：銷售量增加使銷售額增加250萬元，平均銷售價錢降低使銷售額下降50萬元。

四、類別分析法

單一分析法是根據(jù)報告期的數(shù)值，判斷企業(yè)經(jīng)營及財務狀況好壞的一種方法。單一分析法也要有判斷標準，這些標準一般來自分析者的技巧和財務分析規(guī)范知識，如通過資金結構的必要性、流動比率等指標來判斷。

五、比較分析法

比較分析法是通過主要項目或指標數(shù)值的變化對比，確定出差異性，分析和判斷企業(yè)的經(jīng)營及財務狀況；通過比較，發(fā)現(xiàn)差距，尋找引發(fā)差異的原因，進一步判斷企業(yè)的經(jīng)營成績和財務狀況；通過比較，要確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收益性和企業(yè)資金倒戈的安全性，說明企業(yè)是否在健康地向前發(fā)展；通過比較，既要找到企業(yè)的不足，也要看到企業(yè)的潛質(zhì)。比較的對象一般有計劃數(shù)、上一期數(shù)、歷史*難水平、國內(nèi)外完善行業(yè)水平、主要競爭對手情況等。

六、框圖分析法

框圖分析法是將企業(yè)的實際完成情況和歷史水平、計劃數(shù)等用框圖形式直觀地反映出來，來說明變化情況的一種方法。由于框圖既可以反映絕對值，又可以反映比例和相對值，而且簡明、直觀，目前這種分析方法越來越受到重視。

七、假設分析法

假設分析法是在比較分析的基礎上確定某項指標的*高水平數(shù)值，然后假設在該項指標達到*高水平的情況下，企業(yè)的經(jīng)營及財務狀況就會爆發(fā)什么變化。在這種情況下，其他各影響因素又要達到什么水平才能較合理地發(fā)揮企業(yè)潛力。因此，這種分析方法主要用于對企業(yè)潛力的預測分析。

八、趨勢分析法

財務報表的趨勢分析法，是根據(jù)企業(yè)月份幾年的財務報表，比較有關項目的數(shù)額，以求出其金額和比例增減變化的方向和幅度，并通過進一步分析，預測企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的發(fā)生變化趨勢，這是財務報表分析的一種比較重要的分析方法。趨勢分析法的主要目的如下：了解引起變動的主要項目；判斷變動趨勢的性質(zhì)是薄弱或不利；預測未來的發(fā)展趨勢。

九、水平分析法

水平分析法是指僅就同一會計期間的有關數(shù)據(jù)資料所做的財務分析，其抑制作用在于客觀評價當期的財務狀況、經(jīng)營成果以及財務狀況的變動情況。但這種分析所依據(jù)的資料和所得的推論并不能說明企業(yè)各項業(yè)務的成績、能力和發(fā)展變化情況。

十、垂直分析法

垂直分析法是指將當期的有關會計資料和上述水平分析中所得的數(shù)據(jù)，與本企業(yè)過去時期的同類數(shù)據(jù)資料進行對比，以分析企業(yè)各項業(yè)務、成效的茁壯及發(fā)展趨勢。通過垂直分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營是否有發(fā)展進步及其發(fā)展進步的程度和速度。因此，必須把上述的水平分析與垂直分析結合相互，才能充分發(fā)揮財務分析的積極作用。

十一、具體分析指標

具體分析指標，是分析比較的基礎，可歸納為以下3大類：

1、絕對值指標

絕對值指標是指通過數(shù)值絕對值變化就能說明問題的指標，如企業(yè)營業(yè)額、實現(xiàn)利潤等指標。絕對值指標主要反映指標的增減變化。

2、百分比指標

百分比指標一般反映指標絕對值增減變化的幅度或所占的比重，例如固定資產(chǎn)增長率、流動資產(chǎn)率等指標。

3、比率指標

比率指標一般揭示各項目之間的對比關系，例如流動比率、經(jīng)營安全系數(shù)等指標。

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