遭遇應(yīng)稅行為不得開具利率專用發(fā)票，也就情況下轉(zhuǎn)售方因無法索要增值稅專用發(fā)票而只能抵扣?，F(xiàn)行政策中，哪些情況不能開具增值稅專用發(fā)票？聯(lián)貝小編根據(jù)現(xiàn)行政策進(jìn)行了細(xì)心剪裁，希望對(duì)您大為盡力！
1、應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的，應(yīng)當(dāng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算出來應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，并且也不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不良好，或者不并能給予確切稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
3、銷售銷售貨物或者精煉、拆下來修配生產(chǎn)要素，銷售服務(wù)、企業(yè)、不產(chǎn)權(quán)服務(wù)，應(yīng)稅銷售行為的購買方為用戶個(gè)人的不得開具增值稅專用發(fā)票。
4、適用免征增值稅項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票。但收歸國有糧食購銷企業(yè)銷售減免農(nóng)產(chǎn)品除外。
5、廢除增值稅退（免）稅制度的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
6、出口貨物勞務(wù)除回傳特殊區(qū)域內(nèi)的水日立制作所外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。
7、藝人代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方付給并親自支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的限額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
8、試行納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
9、試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽定的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，選擇繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，可以選擇以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和注冊(cè)資本借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
10、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、薪水、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
11、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇結(jié)余納稅的納稅人，向用工單位收取應(yīng)用于支付給勞務(wù)派遣職工工資、津貼和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
12、提供安全保障服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，規(guī)定勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
13、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
14、直屬單位在全境展開口試，成人教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育操作服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
15、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給司法部和英國副領(lǐng)事使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
16、納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的欠款，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
17、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
18、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，不得向稅務(wù)本部申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
19、納稅人銷售舊貨依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。
20、納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日后須要補(bǔ)研發(fā)票的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
21、一般納稅人銷售辦法開發(fā)的建筑設(shè)計(jì)業(yè)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
22、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血清，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票。
23、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
24、金融市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。因?yàn)榻鹑谏唐分饕峭顿Y社交活動(dòng)，用以是賺取差價(jià)，而并非是作為一般貨物處理，所以不同于貨物轉(zhuǎn)讓，因而不得開具增值稅專用發(fā)票。
25、單主要用途卡購票企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下專指“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人羊城通取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡即可按照 “未發(fā)生銷售行為的不稅收項(xiàng)目” 規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在接獲售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注記“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
26、支付獨(dú)立機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照 “未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目” 規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
注意：
零售煙酒副食專票的開具。《國家稅務(wù)總局關(guān)于修定《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（收稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部份)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。該規(guī)定是基于1993年法令的《增值稅暫行條例》的規(guī)定，1993年《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：“向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”不得開具增值稅專用發(fā)票。而國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文是對(duì)原增值稅暫行條例的必要性明確，但這種規(guī)定并依然具備基本的商業(yè)要求，例如商貿(mào)企業(yè)向五星級(jí)酒店銷售煙酒時(shí)，不可能確認(rèn)對(duì)方是用來消費(fèi)還是用來購入，而此時(shí)如果再規(guī)定不得開具專票，將會(huì)導(dǎo)致購買煙酒后用來銷售的情況下，企業(yè)無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號(hào)）第二十一條規(guī)定，“應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的”不得開具增值稅專用發(fā)票。也就是說，如果是向非個(gè)人銷售的話，則可以開具專票。雖然國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文該規(guī)定從未明文廢止，但由于其依據(jù)的上位法已經(jīng)被廢止，根據(jù)“后法很高先法”和“法律優(yōu)位”方針，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽等，其中的零售應(yīng)當(dāng)僅限于向消費(fèi)者個(gè)人零售時(shí)不得開專票，而向非個(gè)人銷售應(yīng)當(dāng)可以開具增值稅專用發(fā)票。
附：政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管困難的公報(bào)》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于披露〈營業(yè)稅改征增值稅落馬洲應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）
4、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路費(fèi)率抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于晶格增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）
7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2014年第11號(hào)）
8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）
9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕456號(hào)）
網(wǎng)友評(píng)論僅供其表達(dá)個(gè)人看法，并不表明本站立場(chǎng)。
虧損風(fēng)險(xiǎn)低
不必繳納預(yù)提稅，不必負(fù)擔(dān)稅收
高效快捷,費(fèi)用公開
審批流程少，注冊(cè)快
便于核定
提升形象、顯示實(shí)力
滬公網(wǎng)安備 31011402009030號(hào)