利息沒發(fā)票不能扣除！不想背鍋的快看看這份法院判決！

今天和*討論一個問題本金支出無發(fā)票可不可以純利所得？公司日常支出哪些不敢發(fā)票、哪些一定要取得發(fā)票才可稅前扣除？今天就帶*來看一看！

一、利息支出無發(fā)票可不可以稅前扣除？

先帶*看一個*新的案例：

原告摘要：

1、本判決為維持原判：企業(yè)敗訴；

2、主要無權利精確標明職責（利息支出無發(fā)票）不能企業(yè)所得稅稅前扣除；

決算稽一處（2017）42號《稅務處理決定書》：

認定違法根本第（一）項：2014年4月15日，宜x公司將應支付太原xxxx集團公司借款利息21010500元計入財務費用，未取得合法有效憑據(jù)，于2014年度企業(yè)所得稅稅前扣除申報21010500元。

違法事實第（二）項：2014年4月15日，宜x公司將應支付張旭借款利息1109250元計入財務費用，未取得合法有效憑據(jù)，于2014年度企業(yè)所得稅稅前扣除申報1109250元。

違法事實第（三）項：2015年3月29日，宜x公司計提借款利息895999元，計入財務費用，其中計提太原xxxx公司借款利息858666元，計提張旭借款利息37333元，以上均未取得合法有效憑據(jù)，于2015年度企業(yè)所得稅稅前申報扣除845385.62。

處理決定：（一）補繳企業(yè)所得稅5529937.5元；同時增調(diào)2015年應納所得稅額845385.62元后，你其單位2015年實際經(jīng)營不善134619.07元；（二）從滯納稅款之日到繳納稅款之日止，按日機票滯納稅款（2014年企業(yè)所得稅5529937.5元）萬分之五滯納金。

3、公開審判引用了：*新機密文件 2018年7月1日頒布的《企業(yè)所得稅稅前扣除匯票管理事先》

二、沒有人發(fā)票不得稅前扣除

去年8月30日上午，國家稅務總局出席了2018年第三季度稅收政策解讀視頻會。視頻會上，國家稅務總局所得稅司副部長葉霖兒、所得稅司副司長劉寶柱和國際稅務司副司長蒙玉英分別解讀了*新下發(fā)的努力技術創(chuàng)新稅收政策、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法，并理解一些熱點問題。

在解讀國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）時，國家稅務總局所得稅司副司長劉寶柱稱，企業(yè)支付給中央銀行的利息支出應取得發(fā)票，否則利息支出不得稅前扣除。

解讀中文翻譯節(jié)錄如下：“6.境內(nèi)支出的稅前扣除憑證管理要求（1）增值稅應稅項目A．對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對方證件的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對方需要開具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)（如銀行）用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒有按照規(guī)定開具發(fā)票，本公告發(fā)布后，必須統(tǒng)一按照規(guī)定開具發(fā)票。否則，相關企業(yè)發(fā)生的利息，將無法稅前扣除?！?/p>

*以后一定要注意！認真關注總局所得稅司負責人的政策解答，降低企業(yè)稅收幾率。

三、這些公司日常支出沒有發(fā)票也可以稅前扣除

1、支付個人500元以下零星支出

像上述案例，只需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。

也就是只需收據(jù)完全可以入賬并稅前扣除。

注意：需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關數(shù)據(jù)，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

2、外部用貨幣發(fā)放的職工福利費支出

好多企業(yè)逢年過節(jié)向職工發(fā)放過節(jié)費、福利費、職工生活困難補助款等，也不需要取得員工開具的發(fā)票。

注意：可以附上公司決定的相關文件、存款付款清單和銀行轉(zhuǎn)賬憑證、以及福利費發(fā)放清單等就可以稅前扣除。

3、支付的未行使合同的資遣支出

好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因所致合同未履行，需要支付對方違約金，這項支出不屬于增值稅應稅行為，不需要取得發(fā)票。

注意：憑任何一方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞力的協(xié)議、雙方簽訂的理賠協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除。

解說解析：所得稅的扣除項目是否都必須取得發(fā)票呢？目前，稅法并未規(guī)定所有稅前扣除項目都必須取得發(fā)票。《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》進行了進一步的明確。以下的三問三答，希望能為*解惑。

1、我們財務部搬辦公室，人員不夠用，于是在勞務市場找了幾個勞力工幫著運到完了。*后要支付工錢了，農(nóng)民卻沒有發(fā)票，我實在太犯難了。我得知，對于個人來說，要求他們提供這些發(fā)票確實很難。但我們公司作為一個工分規(guī)范的企業(yè)，如何處理這些沒有發(fā)票的事項？

答：根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下全稱“應稅項目”)，對方為依法并不需要辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營銀行業(yè)務的個人，其支出以稅務國家機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

2、那么什么是內(nèi)部憑證？用內(nèi)部憑證做賬我需要注意什么嗎？

答：根據(jù)稅前扣除憑證的取得可能，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》將其分別為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用作核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。

所以，即使沒發(fā)票，還有支付流水憑證、內(nèi)部支付流程、對方的簽收推論等收款憑證，這些都是稅前扣除的依據(jù)，應去向反應經(jīng)濟業(yè)務，按規(guī)定入賬。

另外，根據(jù)國家稅務總局2018年28號文第十條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按國家稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。如《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）接口《商品和服務稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。

以上就是關于企業(yè)日常經(jīng)營過程中，和依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人發(fā)生了業(yè)務，對方不能提供發(fā)票的時候，企業(yè)可以遵循的操作思路。

3、我*后問一下，如果我們企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務，除了用內(nèi)部憑證做賬，還有什么其他合法合規(guī)的做賬方法嗎？

答“如果企業(yè)是經(jīng)常發(fā)生的且金額較大的業(yè)務，請求還是需和正規(guī)單位合作伙伴，比如依賴于大量臨時用工、夏季和用工的單位，自動化用工較多的單位，可以可選擇勞務派遣公司，從而合規(guī)的取得勞務發(fā)票進行稅前列支。

上面完了了不需要發(fā)票稅前扣除的，*后我們再來說一下一定要發(fā)票才可以稅前扣除的12種狀況，快樂學習一下！

四、會計切記，一定要取得發(fā)票！這12項支出才能稅前扣除！

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

政策解析：不考慮其他情況，同時滿足以下三個條件，以發(fā)票作為稅前扣除憑證：

1、境內(nèi)發(fā)生的支出

2、屬于增值稅應稅項目，就是對方需要繳納增值稅

3、對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人

這12項支出必須要取得發(fā)票，才能稅前扣除：

1、銀行繳付手續(xù)費、報酬、酬金、小業(yè)主、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）

2、支付銀行及其他單位的利息費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號）

3、企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票。（財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕36號）

4、單位微信微信、支付寶賬號的手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）。

5、單位POS機手續(xù)費，向收單機構(gòu)索取發(fā)票，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務總局公告2017年第11號）

6、飛機等（火車票以外）退票費、手續(xù)費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2017〕90號）

7、火車票退票費、手續(xù)費，以中國鐵路總公司及其編入運輸企業(yè)(含支行)自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。（國家稅務總局公告2018年第28號）

8、單位車的ETC過路過橋費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得原子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2017〕90號、財稅〔2017〕90號）

9、單位支付的財產(chǎn)商業(yè)給付，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）

10、單位支付的電話費、上網(wǎng)費等通信費用，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（財稅〔2016〕36號）

11、單位購入補給耕地衡量，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務總局公告2018年第42號）

12、單位支付拍賣行的手續(xù)費或傭金收入，按照“簽約代理服務”繳納增值稅，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進項稅額。（國家稅務總局公告2018年第42號）

通過上面的案例和政策依據(jù)我們可以注意到，其實，在日常工作中，好多支出是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。但是開頭案例銀行利息支出稅前扣除必須拿票，才可以稅前扣除，這里面的風險你都知道了嗎？

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