關(guān)于房產(chǎn)稅的10個涉稅問題！

田產(chǎn)稅是以房舍為稅款異性，按房屋的計稅余值或月租支出為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)眾人征收的一種財產(chǎn)稅。關(guān)于房產(chǎn)稅，今天為你整理了你注意的10個涉稅疑慮！

問題一：公司轉(zhuǎn)租的每一集是不是還要繳納12%的房產(chǎn)稅？

答復(fù)：不須要。

概述：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)僅指國民所有的，由經(jīng)營管理的企事業(yè)繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人沒有人房產(chǎn)駐地的，或者產(chǎn)權(quán)未定論及租典糾紛擱置的，由房產(chǎn)所轄人或者使用人繳納。單位和個人購買房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照贏取的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》確切房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)自然房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不帶有所有權(quán)，僅有特許權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不必征收房產(chǎn)稅。

問題二：出租房產(chǎn)額度收取2年租金，房產(chǎn)稅是否需要一次性繳納？

答復(fù)：不需要。房產(chǎn)稅分期繳納就可以，但是還需要詳細咨詢當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定。

參考：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（中華人民共和國教育部[1986]90號）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治州、直轄市人民政府規(guī)定。”

問題三：我是山東省當(dāng)?shù)氐亩愂招∫?guī)模納稅人，今年疫情房產(chǎn)稅是否有月票？

答復(fù)：年底之前，上繳房產(chǎn)稅。

參考：魯財稅〔2020〕25號山東省財政廳 國家稅務(wù)總局 山東省稅務(wù)局《關(guān)于延續(xù)試行房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)農(nóng)地使用稅減免政策的通知》規(guī)定，根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于貫徹檢討國務(wù)院<政府工作報告>若干安全措施的通知》（魯政發(fā)〔2020〕10號）規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控長期房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號）中規(guī)定六類產(chǎn)業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，屆滿至2020年12月31日。

問題四：公司既有收租的房屋，也有對外出租的房屋，房產(chǎn)稅如何計繳？

答復(fù)：

對于同一個房產(chǎn)在既有自用的也有出租的情況下，自用大多按房產(chǎn)原值*（自用總投資/總建筑總面積）來作為計稅房產(chǎn)原值。

出租部分，按租金收入12%量化繳納房產(chǎn)稅

問題五：房產(chǎn)稅的計算有2種方式為，哪兩種？

答復(fù)：

1、對于企業(yè)自用的房產(chǎn)，年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=房產(chǎn)賬面原值×（1-30%）×1.2%

按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。乃是房產(chǎn)的計稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的自然損耗等因素后的流通量；

2、對于企業(yè)出租的房產(chǎn)，年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=年租金收入×適用關(guān)稅（l2%）

問題六：企業(yè)在免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅如何計算？是否房產(chǎn)稅也免征？

答復(fù)：無租與免租不一樣。

1、無租使用房產(chǎn)就是所出租的房產(chǎn)不用繳納租金，由使用人繳納房產(chǎn)稅；

2、免租是指發(fā)放免租期的沒能目地還是為了贏得租金，并不是以不利用租金為目的的無租租用。盡管免收租金期間沒有租金收入，但該房產(chǎn)用于出租，屬經(jīng)營用房，由出租人繳納房產(chǎn)稅。

參考：

1、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]128號）規(guī)定，無租使用其他單位的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，由使用人繳納房產(chǎn)稅。

2、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置障礙者社會保障單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條的規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃和解簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，因此，企業(yè)在免租期內(nèi)必要正常按照從價方式計算繳納房產(chǎn)稅。

問題七：房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入含稅價還是一小增值稅的生活費？

答復(fù)：不含增值稅的房租。

參考：根據(jù)財稅〔2016〕43號元數(shù)據(jù)規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

問題八：土地使用權(quán)是否總和房產(chǎn)原值？

答復(fù)：是的需要計入。

參考：財稅〔2010〕121號文件第三條規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論金融學(xué)上如何計算，房產(chǎn)原值均應(yīng)分成地皮，包括為取得土地使用權(quán)付清的價款、共同開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率*低0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

問題九：個人所居所的住房，是否繳納房產(chǎn)稅？

答復(fù)：不需要。

參考：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第五條規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。

問題十：不動產(chǎn)開發(fā)企業(yè)正要轉(zhuǎn)售的房產(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

答復(fù)：不需要。

參考：根據(jù)征收發(fā)[2003]89號文的規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)修建的商品房，在銷量前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、租用的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

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