企業(yè)之間無(wú)息借款還需要繳納增值稅？

不時(shí)有財(cái)務(wù)醫(yī)護(hù)人員在跟小編聊天的時(shí)候問(wèn)這個(gè)疑慮，企業(yè)互相無(wú)息擔(dān)保還須要繳納應(yīng)稅嗎？

聯(lián)貝小編分兩種原因來(lái)回應(yīng)您

1、對(duì)非企業(yè)內(nèi)各單位之間的資金捐獻(xiàn)放貸性行為，需要按規(guī)定比照銷售繳納增值稅；

2、對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，征稅增值稅。

警告：對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金有償借貸行為，歸入相符（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定統(tǒng)借統(tǒng)還的條件的，必須免征增值稅。

政策依據(jù)

參考資料一：財(cái)稅〔2019〕20號(hào)《關(guān)于說(shuō)明衣食部門免征增值稅等政策的接到》第三條規(guī)定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

參考二：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條規(guī)定，下列情況視同銷售服務(wù)、房產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

1、單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償給予服務(wù)，但用做關(guān)懷生涯或者以平等社會(huì)大眾為單純的除外。

2、單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

參考三：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)?）*條第十九款第7項(xiàng)規(guī)定：

統(tǒng)借統(tǒng)還經(jīng)營(yíng)范圍中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的高密度企業(yè)以及集團(tuán)歸屬于財(cái)務(wù)公司按不少于扣除給企業(yè)的借款票據(jù)技術(shù)水平或者支付的債券紙幣利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)隸屬于單位收取的貸款，免征增值稅。

統(tǒng)借往北資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)學(xué)費(fèi)繳納增值稅。

參考四：（財(cái)稅[2016]36號(hào)?）根據(jù)可拆卸《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)批注》*條的注釋，銷售服務(wù),是指提供運(yùn)輸服務(wù)、郵區(qū)服務(wù)、通訊服務(wù)、建筑物服務(wù)、金融服務(wù)、概念服務(wù)、與世隔絕服務(wù)。金融服務(wù)還包括借款服務(wù)。

參考五：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文第四十四條規(guī)定：納稅人卷入應(yīng)稅行為價(jià)格細(xì)微很低或者太低且不不具備必要商業(yè)方式的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為（注：視同銷售行為）而無(wú)營(yíng)收的，顧問(wèn)稅務(wù)國(guó)家機(jī)關(guān)允許按照下列以此類推明確銷售額：

1、按照納稅人*近時(shí)代銷售獨(dú)有服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

2、按照其他納稅人*近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

3、按照都是由計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的關(guān)系式為：組成計(jì)稅價(jià)格=開(kāi)銷×（1+成本利潤(rùn)）

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