小規(guī)模納稅人免征增值稅的16個熱點問題！

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最后更新：2022-01-12 09:45:01

一、小規(guī)模納稅人月(季)納稅稅收標準是多少?

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人再次發(fā)生增值稅商品銷售性行為，一共月銷售年收入未將近10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

二、小規(guī)模納稅人享用免稅的銷售額是拆分數(shù)值?還是分別計算?

2019年1月1日起，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(*主要銷售運輸、合作社、服務、無形資產和房地產)合并計算銷售額，判斷確實達到免稅標準。

三、小規(guī)模納稅人銷售不動產能否享受免稅政策?

小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標準的，其涵蓋銷售不動產在內的所有銷售額方可享受免稅政策。

小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額超過免稅標準的，其銷售不動產贏得的銷售額不能享受免稅政策。但在繳交本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過免稅標準的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受免稅政策。假設說明了：

例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產2萬元。合計銷售額為9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元，可享受免稅政策。

例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產10萬元。合計銷售額為17(=4+3+10)萬元，排除銷售不動產后的銷售額為7(=4+3)萬元，該納稅人銷售貨物和服務相不同的銷售額7萬元可以享受免稅政策，銷售不動產10萬元應照章納稅。

四、適用增值稅差額收稅政策的小規(guī)模納稅人，其免稅銷售額如何相符?

適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受免稅政策。舉例說明，2019年1月，某紡織業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得公共建筑服務收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)償還簽訂合同款12萬元，則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為8萬元，未超過10萬元免稅標準，當月可享受免稅政策。

五、按不變期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以全方位決定按月或按季納稅嗎?

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效能有可能出現(xiàn)關聯(lián)性。舉例說明：

例1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，28萬元全部能享受免稅。

例2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，31萬元均無法享受免稅。

基于以上問題，為盡可能小規(guī)模納稅人足夠享受政策，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇廢除按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇，一個財年內不得變更。

六、其他個人回避一次性交納房租方式出租不動產取得的租金收入，如何享受免稅政策?

其他個人采取一次性收取租金(包括預進貨)形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內超過征收，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

七、按照現(xiàn)行規(guī)定應當繳交增值稅繳納的小規(guī)模納稅人，在預繳地滿足的月(季)銷售額未超過免稅標準的，是否必需預繳?

按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，如：區(qū)域性提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等，凡在預繳地實現(xiàn)的月(季)銷售額未超過免稅標準的，當期不必預繳稅款，也無需填報《增值稅預繳稅款表》，無法預繳稅款的，可以向預繳地部門稅務行政機關申請歸還。

八、小規(guī)模納稅人中的企事業(yè)和個體工商戶銷售不動產預繳增值稅時，如何適用免稅政策?

小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應相結合其銷售額、納稅期限以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。舉例：某單位銷售不動產銷售額為20萬元，*種情況，如果選擇按月納稅，不動產銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產座落在預繳稅款;第二種情況，如果選擇按季納稅，不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產所在地預繳稅款。

九、其他個人銷售不動產，如何適用免稅政策?

其他個人銷售不動產實行按次納稅，暫時按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個人銷售住房滿2年合乎免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件，則應照章納稅。

十、適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填上申請表?

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，詳細為：

1、納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達起征點銷售額”;

2、納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;

3、《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數(shù)。

十一、2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標準的，如何證明文件增值稅普通發(fā)票?

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用生產能力稅控硬件開具增值稅普通發(fā)票。

未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，向稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票，無需繳納增值稅。

2019年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標準，但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。

十二、2019年1月1日后，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標準的，如何開具增值稅專用發(fā)票?

1、已劃入決定開具增值稅專用發(fā)票示范區(qū)的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。其銷售取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需向稅務機關申請代開。

2、未納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點的，應向稅務機關申請代開，并就代開增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

3、當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次幸好或者按規(guī)定開具字樣專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。

十三、2019年1月1日后，住宿業(yè)、建筑業(yè)、證物咨詢業(yè)、制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息系統(tǒng)制造業(yè)已納入自開增值稅專用發(fā)票試點行業(yè)的小規(guī)模納稅人，可自行開具增值稅專用發(fā)票的銷售額標準有什么變動?

自2019年1月1日起，納入自開專票試點行業(yè)的小規(guī)模納稅人自行開具專票的銷售額標準調整為月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元)，其他商討按現(xiàn)行規(guī)定處理。

十四、2019年，一般納稅人可以轉登記為小規(guī)模納稅人嗎?

2019年1月1日起，轉登記同月刷新12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營改增一般納稅人)，可在2019年度選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。轉登記日前經(jīng)營期不滿12個月或4個季度的，按照月(季度)平均應稅銷售額推算累計應稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，確定是否符合轉登記標準。

十五、納稅人轉登記后，發(fā)生銷售折讓、推遲或者撤到等現(xiàn)象，如何處理?

轉登記納稅人在一般納稅人此后銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，運動速度登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，集權調整轉登記日當期(即一般納稅人期間再次一期申報)的銷項稅收、進項稅額和應納稅額。

調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額產生的多繳稅款，填寫在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的小規(guī)模申報表的預繳欄次，從應納稅額中抵減;欠缺抵減的，結轉下期繼續(xù)抵減。

調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，通過納稅評估調整應用程序繳納。

十六、轉登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉登記為小規(guī)模納稅人?

曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉登記。但是，2019年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。