研發(fā)費用加計扣除、據(jù)實扣除如何區(qū)分

為實事求是落實黨的十九大報告信念，國家稅務總局所得稅司行政部門編撰了《共同發(fā)展費用加計支付政策處理注意事項1.0版》(下述簡稱《指引》)，幫助企業(yè)更容易享受政策保費，繼續(xù)激發(fā)企業(yè)科技氣息。

加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠模式，一般是指按照銀行法規(guī)定在實際時有發(fā)生開支收入的基礎上，再加成反應一定百分比，作為量度應納稅所得額時的扣除數(shù)額。如對企業(yè)的研發(fā)支出試行加計扣除，則稱之為研發(fā)費用加計扣除。

按照現(xiàn)司法策規(guī)定，企業(yè)為了開發(fā)新方法、蘋果公司、新工藝技術的研發(fā)費用，未抬升資產(chǎn)計入當期變易的，在按照規(guī)定上諭扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對于科技型大企業(yè)而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研發(fā)費用加計扣除比例由50%降低到75%。

其相同點主要展現(xiàn)出在如下各個方面：

(1)定義對象相同。適用于財務國家統(tǒng)計局良好并能確切歸集研發(fā)費用的企業(yè)。

(2)研發(fā)運動特質(zhì)相同。都以企業(yè)為奪得學科與技術(不還包括美學、學科)新知識，創(chuàng)新技術科學知識新知識，或進一步小型化技術、工藝、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行的兼具恰當戰(zhàn)略目標的研究成果開發(fā)活動。

(3)研發(fā)費用處理方式相同。企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)支出費用化與資本化處理的準則，按照財務稽核政治制度規(guī)定執(zhí)行。

(4)明令禁止凈利潤扣除費用范圍相同。行政規(guī)章和國家稅務總局規(guī)定不要求企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目，仍然不可以加計扣除。

(5)核算要求基本上相同。企業(yè)未設立專門機構的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時負有生產(chǎn)經(jīng)營偵查的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用重疊進行核算，準確、充分地計算各項研發(fā)費用支出。

其相似之處主要體現(xiàn)在如下方面：

(1)零售業(yè)容許不同。享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)有行業(yè)負面清單的限制，而研發(fā)費用據(jù)實扣除的企業(yè)則沒有人行業(yè)負面清單的限制。

(2)研發(fā)費用范圍不同。享受加計扣除的企業(yè)研發(fā)費用范圍以外財稅〔2015〕119號份文件參看的6項費用及明細項，而全面實施稅前據(jù)實扣除的企業(yè)研發(fā)費用范圍按照財務會計制度的規(guī)定進行具體。

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