緊急提醒：別再錯(cuò)過(guò)補(bǔ)開(kāi)“不征稅”增值稅發(fā)票的時(shí)機(jī)

不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》所稱的不征稅收入包括財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。

這兩天各大QQ群、微信群又被刷屏了，起因就是這樣一則通知，內(nèi)容主要表達(dá)這兩個(gè)意思：

1、所有營(yíng)業(yè)稅涉稅老項(xiàng)目將于2017年12月31日截止，將不再開(kāi)具3%點(diǎn)稅的增值稅普通發(fā)票，逾期未開(kāi)的老項(xiàng)目工程將按照11%征收增值稅。

2、必須12月31日之前取得所有成本發(fā)票，不然都要25%補(bǔ)稅。

那么這是真的嗎？真真假假，我們運(yùn)用我們所學(xué)所思來(lái)分析判斷一下，自然心中就有底了。

1、老項(xiàng)目的概念是怎么來(lái)的？

關(guān)于老項(xiàng)目的概念，其實(shí)主要源于16年全面營(yíng)改增36號(hào)文對(duì)建筑、房地產(chǎn)業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。

文中規(guī)定，建筑工程項(xiàng)目老項(xiàng)目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，或者未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。適用3%征收率。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

2、老項(xiàng)目政策是否在會(huì)在12月31日終止？

關(guān)于老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅政策是否在年底之前終止，講真，稅務(wù)局到目前為止并沒(méi)有通知。

而且個(gè)人覺(jué)得，這項(xiàng)政策隨著老項(xiàng)目工程的陸續(xù)完工，自然而然就“失效”，如果突然在一個(gè)不恰當(dāng)?shù)臅r(shí)期出臺(tái)一個(gè)通知強(qiáng)制規(guī)定截止時(shí)間，勢(shì)必對(duì)引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的混亂，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這也不是稅收政策的初衷。

所以關(guān)于這個(gè)通知不可信！

3、12月31日之前補(bǔ)開(kāi)發(fā)票卻有此事，但是并非通知說(shuō)的意思，而是另有說(shuō)法。

具體是這樣，為了解決試點(diǎn)納稅人在營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為的開(kāi)票問(wèn)題。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）規(guī)定：納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2017年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

所以，特別提醒，如果有如下情況的：

已補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅稅款，未開(kāi)具發(fā)票的；

已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，未開(kāi)具發(fā)票的；

已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，已開(kāi)具發(fā)票，發(fā)生銷售退回或折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票或重新開(kāi)具發(fā)票的。

趕緊再12月31日之前補(bǔ)開(kāi)不征稅發(fā)票。

過(guò)了這個(gè)時(shí)點(diǎn)，如果沒(méi)有新的政策，再要開(kāi)具增值稅發(fā)票，就真的得再繳一次增值稅了（針對(duì)納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票并無(wú)時(shí)間限制）

4、關(guān)于12月31日之前補(bǔ)齊成本票，否則全部交稅的說(shuō)法就是嚇唬人

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，因此，企業(yè)在當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的、歸屬于當(dāng)期的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)列支在當(dāng)期，并在當(dāng)期的企業(yè)所得稅稅前扣除；如果企業(yè)將當(dāng)期的費(fèi)用計(jì)入以后年度損益，則在列支年度不能稅前扣除，而需要在年度匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增。

而《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第34號(hào)）第六款之規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！?/p>

因此平時(shí)發(fā)票暫時(shí)沒(méi)有取得，但是相應(yīng)的成本費(fèi)用可以真實(shí)計(jì)量確認(rèn)的，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，就需要在當(dāng)期所得稅匯算時(shí)候扣除，只要企業(yè)在次年的匯算清繳前取得發(fā)票都可以。就算沒(méi)有及時(shí)取得發(fā)票，還按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)規(guī)定可以提出專項(xiàng)申報(bào)追補(bǔ)扣除。

您可能感興趣的：

上海代理記賬 公司小規(guī)模開(kāi)專票怎么退增值稅?

上海稅務(wù)代理 出口增值稅零稅率如何備案?

增值稅納稅申報(bào)流程

增值稅納稅申報(bào)有變化，要注意哪些事項(xiàng)？

寶山代理記賬 增值稅發(fā)票丟失可以補(bǔ)辦嗎?

閔行公司做賬增值稅普通發(fā)票稅額如何做賬?