還在糾纏要不要轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？講出國稅局怎么說！

國務(wù)院關(guān)于稅收三項(xiàng)政策調(diào)整自5月1日實(shí)施以來，激起了社會(huì)生活各界特別是廣大納稅人的關(guān)切。三項(xiàng)政策中有一條，是獨(dú)立增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。*近，許多年銷售額500萬元以下的一般納稅人正要糾結(jié)，根本轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？轉(zhuǎn)登記要考慮到哪些環(huán)境因素？什么時(shí)間辦對(duì)企業(yè)意味著*佳？帶著這些問題，記者專供報(bào)導(dǎo)了甘肅省國稅局貨物與勞務(wù)稅處局局長杜爭平。

杜爭平首先介紹了政策依據(jù)。4月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)），明確自2018年5月1日起，將工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，由50萬元和80萬元統(tǒng)一升至至500萬元，并必須已登記為增值稅一般納稅人的企事業(yè)和個(gè)人，在2018年12月31上旬，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。4月20日《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的核定》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）對(duì)相關(guān)操作進(jìn)行了有利于明確。隨后記者就納稅人體諒的問題盡速請(qǐng)杜爭平進(jìn)行了理解。

記者：作為一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，所得稅有何不同？

杜爭平：增值稅一般納稅人在5月1日降低稅率后，適用的稅率主要有回轉(zhuǎn)，生產(chǎn)銷售貨物和勞務(wù)適用16%的稅率，水運(yùn)、建筑物、基礎(chǔ)通信服務(wù)等服務(wù)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物適用10%的稅率，近代服務(wù)等行業(yè)適用6%的稅率。作為增值稅一般納稅人，贏得專用發(fā)票上加注的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款可以抵扣，增值稅應(yīng)納稅額的推導(dǎo)為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售貨物、勞務(wù)和服務(wù)適用3%的木造征收率，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為應(yīng)稅銷售額直接乘上3%的征收率。

記者：合乎什么條件的一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

杜爭平：企業(yè)由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人；二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)季度（按季申報(bào)納稅人）截止應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚憤怒12個(gè)月或4個(gè)季度，則按照月（或季度）高達(dá)銷售額估算12個(gè)月或4個(gè)季度的累計(jì)銷售額。

記者：如果一般納稅人符合轉(zhuǎn)登記條件，還要基于什么樣的考量才可辦理轉(zhuǎn)登記業(yè)務(wù)？這是廣大納稅人*糾結(jié)的。

杜爭平：符合條件的一般納稅人到底要不要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，需要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析測算*終盡快。作為稅務(wù)部門，我們決定企業(yè)要從以下兩個(gè)重視嚴(yán)謹(jǐn)考慮：

1、企業(yè)內(nèi)部方面的考慮。論述相互有兩點(diǎn)，*，測算實(shí)際增值稅稅負(fù)有否高于3%。增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期備有應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。如果企業(yè)的實(shí)際增值稅稅負(fù)高于3%，那么轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人自此，稅負(fù)就會(huì)回升，建議轉(zhuǎn)登記；而如果目前為止的增值稅稅負(fù)低于3%，那么轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后稅負(fù)反而有可能會(huì)升高，建議慎重權(quán)衡。同時(shí)應(yīng)注意，測算實(shí)際增值稅稅負(fù)時(shí)，建議選取經(jīng)營實(shí)際的星期六測算，消除季節(jié)性經(jīng)營等時(shí)間因素導(dǎo)致的稅負(fù)波動(dòng)而因素決策。第二，如果企業(yè)確定了做大做強(qiáng)的發(fā)展理念，從維持經(jīng)營的角度講，建議企業(yè)謹(jǐn)慎可選擇是否要轉(zhuǎn)登記。

2、企業(yè)外部方面的考慮。符合條件的轉(zhuǎn)登記企業(yè)，要緊密結(jié)合上上游客戶的業(yè)務(wù)需求、市場地位等實(shí)際情況確定是否轉(zhuǎn)登記，課題關(guān)注下游客戶。先來看上游客戶，大致分兩種情況：*種情況，如果上游客戶對(duì)企業(yè)類型有特殊要求，即必須是增值稅一般納稅人，此時(shí)要慎重選擇是否轉(zhuǎn)登記；第二種情況，如果正常情況下，企業(yè)必須足額取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，實(shí)際增值稅稅負(fù)低于3%，但企業(yè)的上游主要客戶符合轉(zhuǎn)登記條件仍然或可能轉(zhuǎn)登記，此時(shí)建議企業(yè)轉(zhuǎn)登記。忘了看下游客戶，如果下游客戶要求企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票或適用稅率的增值稅發(fā)票，那么從長年發(fā)展看，企業(yè)還需做好測算，慎重權(quán)衡是否轉(zhuǎn)登記。

記者：看起來要不要轉(zhuǎn)登記，并不是個(gè)簡單的事，確實(shí)需要從各方面進(jìn)行分析決策。那么，甘肅省符合轉(zhuǎn)登記的一般納稅人有多少戶呢？

杜爭平：根據(jù)我們前期的測算，大致有1.08萬戶。

記者：如果企業(yè)*終確定要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，那什么時(shí)候?qū)嵤┺D(zhuǎn)登記比較好，有沒有什么經(jīng)驗(yàn)可言？

杜爭平：正常情況下是宜早不宜遲。但如果企業(yè)有留抵稅額高僧未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，轉(zhuǎn)登記日上述留抵稅額和尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，將算入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算，此時(shí)就要仔細(xì)測算選擇轉(zhuǎn)登記的計(jì)謀。從兩個(gè)方面重點(diǎn)判斷：一是留抵稅額和尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在12月31日前的轉(zhuǎn)登記日得到有效率的小腸，甚至是全部消化；二是此時(shí)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)自薦增值稅銷售額未超過500萬元。以上兩點(diǎn)要盡量完美相似，但以應(yīng)征增值稅銷售額累計(jì)未超過500萬元為先。另外，在12月31日前，符合條件的企業(yè)需要辦理轉(zhuǎn)登記一次，即此次轉(zhuǎn)登記只有一次機(jī)會(huì)，企業(yè)要慎重把握。

記者：請(qǐng)問轉(zhuǎn)登記的手續(xù)怎么辦理？

杜爭平：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）發(fā)表了《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》的表樣。需要辦理轉(zhuǎn)登記的納稅人，可辦法訂閱填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》并審批主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)應(yīng)提供稅務(wù)登記證明文件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，不用提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別做出處理：

1、納稅人填報(bào)細(xì)節(jié)與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場辦理。

2、納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該場獲悉納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

需要注意的是，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

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