個(gè)人提供服務(wù)沒有發(fā)票是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

在商場(chǎng)買的購(gòu)物卡之前營(yíng)業(yè)執(zhí)照了不稅賦發(fā)票，后期憑卡在商場(chǎng)購(gòu)物時(shí)還可以開具發(fā)票嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公報(bào)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條規(guī)定，單用作商業(yè)收取卡（列出原稱“單用途卡”）經(jīng)營(yíng)范圍按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1、單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值贏得的預(yù)收資金，不繳納稅款。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，局限在本企業(yè)、本企業(yè)隸屬集團(tuán)或者同一品牌許可證經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付匯票。

發(fā)卡企業(yè)，是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)，是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，履行單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)的企業(yè)。

2、售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的本金、結(jié)算費(fèi)、收取、公帑等年收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

3、持卡人使用單用途卡賣給貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

4、銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在發(fā)出售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄如無“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存應(yīng)于。

第四條規(guī)定，付給機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（以下稱“多用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1、支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的可兌換人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

支付機(jī)構(gòu)，是指取得中國(guó)人民銀行提出申請(qǐng)的《支付業(yè)務(wù)許可證》，期滿辦理“預(yù)付卡發(fā)行與受理”業(yè)務(wù)的發(fā)卡機(jī)構(gòu)和獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡受理”業(yè)務(wù)的受理機(jī)構(gòu)。

多用途卡，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的，可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)局限于購(gòu)買貨物或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。

2、支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

3、持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議合作協(xié)議的特約食肆購(gòu)買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

4、特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>

二、單位接受個(gè)人提供的服務(wù)，但是未取得發(fā)票只有對(duì)方的收款證明，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)在縣境發(fā)生的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目屬于增值稅稅率項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(還包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證；對(duì)方為主管機(jī)關(guān)無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及核心憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)指明收款單位名稱、個(gè)人真名及回鄉(xiāng)證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款款項(xiàng)等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的正確基準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不多達(dá)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。稅務(wù)總局互換稅項(xiàng)目開具發(fā)票尚有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。因此，單位接受個(gè)人提供的服務(wù)，如果對(duì)方為從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；如果對(duì)方為非從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，必要根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定取得發(fā)票（包括按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票），并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

三、5月1號(hào)前開具的發(fā)票，現(xiàn)在發(fā)生銷貨退回，還可以按照17%的稅率開具金字發(fā)票嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第九條的規(guī)定，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原僅限于稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情況需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。

四、紅字專用發(fā)票開具條件及如何開具？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)*條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，參照附件），在填開《信息表》時(shí)不寫明相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中買斷，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》逐一作為記賬憑證。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)難以退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未訂單購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)啟動(dòng)時(shí)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表號(hào)碼”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》必定會(huì)對(duì)應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙張資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

五、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后，原來開具的發(fā)票錯(cuò)誤怎么處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第七條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人其間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要新的開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)際網(wǎng)路通到狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過客戶端模式開具增值稅發(fā)票。

六、一般納稅人丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么處理？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)確保交由發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并同仁道歉作廢。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修正增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的必要專用發(fā)票記賬聯(lián)寄出進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擱置一批涉稅事項(xiàng)和審定資料的通知》（稅總函〔2017〕403號(hào)）規(guī)定，對(duì)于發(fā)票掛失、損毀事項(xiàng)取消發(fā)表遺留聲明的首頁原件報(bào)送要求，必須獲取相關(guān)信息的可取消刊登遺失聲明的版面復(fù)印件的報(bào)送。

七、開具發(fā)票時(shí)如何選擇對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)分類傳輸？

請(qǐng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》登記。

八、哪些人可以申請(qǐng)代開普通發(fā)票？

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的立即》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)社會(huì)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，有效向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。

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