還在糾纏要不要轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？講出國稅局怎么說！

國務(wù)院關(guān)于稅收三項政策調(diào)整自5月1日實施以來，激起了社會生活各界特別是廣大納稅人的關(guān)切。三項政策中有一條，是獨立增值稅一般納稅人標準。*近，許多年銷售額500萬元以下的一般納稅人正要糾結(jié)，根本轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？轉(zhuǎn)登記要考慮到哪些環(huán)境因素？什么時間辦對企業(yè)意味著*佳？帶著這些問題，記者專供報導(dǎo)了甘肅省國稅局貨物與勞務(wù)稅處局局長杜爭平。

杜爭平首先介紹了政策依據(jù)。4月4日，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號），明確自2018年5月1日起，將工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)小規(guī)模納稅人標準，由50萬元和80萬元統(tǒng)一升至至500萬元，并必須已登記為增值稅一般納稅人的企事業(yè)和個人，在2018年12月31上旬，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。4月20日《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的核定》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）對相關(guān)操作進行了有利于明確。隨后記者就納稅人體諒的問題盡速請杜爭平進行了理解。

記者：作為一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，所得稅有何不同？

杜爭平：增值稅一般納稅人在5月1日降低稅率后，適用的稅率主要有回轉(zhuǎn)，生產(chǎn)銷售貨物和勞務(wù)適用16%的稅率，水運、建筑物、基礎(chǔ)通信服務(wù)等服務(wù)業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物適用10%的稅率，近代服務(wù)等行業(yè)適用6%的稅率。作為增值稅一般納稅人，贏得專用發(fā)票上加注的增值稅進項稅款可以抵扣，增值稅應(yīng)納稅額的推導(dǎo)為銷項稅額減去進項稅額。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)銷售貨物、勞務(wù)和服務(wù)適用3%的木造征收率，增值稅進項稅額不得抵扣，增值稅應(yīng)納稅額的計算為應(yīng)稅銷售額直接乘上3%的征收率。

記者：合乎什么條件的一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

杜爭平：企業(yè)由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時符合以下兩個條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人；二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）截止應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚憤怒12個月或4個季度，則按照月（或季度）高達銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

記者：如果一般納稅人符合轉(zhuǎn)登記條件，還要基于什么樣的考量才可辦理轉(zhuǎn)登記業(yè)務(wù)？這是廣大納稅人*糾結(jié)的。

杜爭平：符合條件的一般納稅人到底要不要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，需要從企業(yè)的實際出發(fā)進行統(tǒng)計分析測算*終盡快。作為稅務(wù)部門，我們決定企業(yè)要從以下兩個重視嚴謹考慮：

1、企業(yè)內(nèi)部方面的考慮。論述相互有兩點，*，測算實際增值稅稅負有否高于3%。增值稅實際稅負，是指納稅人當期備有應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用的比例。如果企業(yè)的實際增值稅稅負高于3%，那么轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人自此，稅負就會回升，建議轉(zhuǎn)登記；而如果目前為止的增值稅稅負低于3%，那么轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后稅負反而有可能會升高，建議慎重權(quán)衡。同時應(yīng)注意，測算實際增值稅稅負時，建議選取經(jīng)營實際的星期六測算，消除季節(jié)性經(jīng)營等時間因素導(dǎo)致的稅負波動而因素決策。第二，如果企業(yè)確定了做大做強的發(fā)展理念，從維持經(jīng)營的角度講，建議企業(yè)謹慎可選擇是否要轉(zhuǎn)登記。

2、企業(yè)外部方面的考慮。符合條件的轉(zhuǎn)登記企業(yè)，要緊密結(jié)合上上游客戶的業(yè)務(wù)需求、市場地位等實際情況確定是否轉(zhuǎn)登記，課題關(guān)注下游客戶。先來看上游客戶，大致分兩種情況：*種情況，如果上游客戶對企業(yè)類型有特殊要求，即必須是增值稅一般納稅人，此時要慎重選擇是否轉(zhuǎn)登記；第二種情況，如果正常情況下，企業(yè)必須足額取得進項抵扣，實際增值稅稅負低于3%，但企業(yè)的上游主要客戶符合轉(zhuǎn)登記條件仍然或可能轉(zhuǎn)登記，此時建議企業(yè)轉(zhuǎn)登記。忘了看下游客戶，如果下游客戶要求企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票或適用稅率的增值稅發(fā)票，那么從長年發(fā)展看，企業(yè)還需做好測算，慎重權(quán)衡是否轉(zhuǎn)登記。

記者：看起來要不要轉(zhuǎn)登記，并不是個簡單的事，確實需要從各方面進行分析決策。那么，甘肅省符合轉(zhuǎn)登記的一般納稅人有多少戶呢？

杜爭平：根據(jù)我們前期的測算，大致有1.08萬戶。

記者：如果企業(yè)*終確定要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，那什么時候?qū)嵤┺D(zhuǎn)登記比較好，有沒有什么經(jīng)驗可言？

杜爭平：正常情況下是宜早不宜遲。但如果企業(yè)有留抵稅額高僧未申報抵扣的進項稅額時，轉(zhuǎn)登記日上述留抵稅額和尚未申報抵扣的進項稅額，將算入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算，此時就要仔細測算選擇轉(zhuǎn)登記的計謀。從兩個方面重點判斷：一是留抵稅額和尚未申報抵扣的進項稅額在12月31日前的轉(zhuǎn)登記日得到有效率的小腸，甚至是全部消化；二是此時企業(yè)連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計自薦增值稅銷售額未超過500萬元。以上兩點要盡量完美相似，但以應(yīng)征增值稅銷售額累計未超過500萬元為先。另外，在12月31日前，符合條件的企業(yè)需要辦理轉(zhuǎn)登記一次，即此次轉(zhuǎn)登記只有一次機會，企業(yè)要慎重把握。

記者：請問轉(zhuǎn)登記的手續(xù)怎么辦理？

杜爭平：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）發(fā)表了《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》的表樣。需要辦理轉(zhuǎn)登記的納稅人，可辦法訂閱填寫《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》并審批主管稅務(wù)機關(guān)，同時應(yīng)提供稅務(wù)登記證明文件；已實行實名辦稅的納稅人，不用提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)下列情況分別做出處理：

1、納稅人填報細節(jié)與稅務(wù)登記、納稅申報數(shù)據(jù)一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場辦理。

2、納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該場獲悉納稅人需要補正的內(nèi)容。

需要注意的是，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

您可能感興趣的：

最具性價比的選擇:一般納稅人代理記賬

一般納稅人代理記賬這些優(yōu)勢可都是企業(yè)沒有的

納稅人轉(zhuǎn)換 “身份”,適用新規(guī)三部曲

想申辦一般納稅人？先看看其和小規(guī)模的區(qū)別

2019一般納稅人的標準有什么，怎樣注冊一般納稅人

小規(guī)模納稅人稅率，2019年小規(guī)模納稅人發(fā)票及企業(yè)所得稅稅率