納稅提醒！2020年“零申報”標準明確了！

企業(yè)在初創(chuàng)期，經(jīng)常會遇到 “零申報”的情況下！不少稽核在日常處理中，也對零申報的要求有些模糊不清，本文就帶*正確交往一下零申報！

一、如何推斷自己所在的企業(yè)前提可以零申報呢？

關于企業(yè)是否可以做零申報處理的判斷標準！辦事處是這樣規(guī)定的：

1、增值稅零申報：小規(guī)模納稅人課稅收入為0，一般納稅人當期無銷項稅額，且無進項稅額。

2、企業(yè)額度稅零申報：納稅人當期未經(jīng)營，收入/成本高框架為0。

3、其他稅種零申報：計稅依據(jù)為0時。

簡單地說就是：在納稅申報所屬期內(nèi)，收入、成本和費用均為0，企業(yè)才能零申報。

二、零申報2大誤區(qū)

誤區(qū)一：長期虧損的企業(yè)，企業(yè)所得稅做零申報處理

舉個實例：甲企業(yè)2019年東北面虧損情況下，正常來說，甲企業(yè)的虧損是必需向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，但如果甲企業(yè)做了零申報，那么第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會導致企業(yè)損失。

如果甲企業(yè)2019年做了企業(yè)所得零申報，卻將虧損延長到以后年度繳付，是違法稅收規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

誤區(qū)二：已付款稅款只需零申報

原因：雖然已在代開發(fā)票的情況下繳納了稅款，但仍不能做零申報處理。

正確的方法：銷售收入（還包括代開發(fā)票營業(yè)額）應該是在選定的欄目中填寫，子系統(tǒng)將自動生成已付稅款并予以沖抵。

三、注意！這3種情況不能零申報

1、企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

答：不能！企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

2、已預繳稅款只需零申報？

答：雖然代開發(fā)票等情況仍未繳納了稅款，但還是不能做零申報處理。正確做法應該是在規(guī)定欄目中填寫銷售收入（包括代開發(fā)票銷售額），系統(tǒng)就會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

3、如果違規(guī)零申報會負擔什么必然？

答：納稅、無應納稅款和零申報，雖然就此結(jié)果都是應納稅額為零，但是在實務上的區(qū)隔還是很大的。納稅人要正確進行零申報，違規(guī)零申報不僅會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)外匯，減少稅收風險哦。如分屬虛假的零申報，將按《征管法》等有關規(guī)定追征稅款，并進行稅務行政拘留，并影響到你的信用等級，企業(yè)一定要誠信經(jīng)營，按規(guī)定如實向稅務機構(gòu)進行申報。

四、長期“零申報”后果

1、稅務機關將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關規(guī)定進行納稅評估。

在評估過程中挖出其存在掩飾收入、虛開發(fā)票等不道德，要求其補繳當期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其違者罰款，情節(jié)嚴重影響的移送幫辦；

2、納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入關鍵明知成員名單并對外公告。

同時依靠系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意贏取虛開增值稅發(fā)票、行為誣告等情況，并按照規(guī)定進行查處，同時將走逃戶納稅人允許審定為D納稅人，承擔D納稅人后果；

3、對長期零申報且擁有者發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。

同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務機關對發(fā)票的使用進行核查。

4、稅務機關通過核查，可以按照相關規(guī)定選用成本費用恒等式核定納稅人收入。

企業(yè)零申報只是停止的解決辦法，但不是長期的解決辦法。如果公司沒有應稅收入，建議仔細考慮是否繼續(xù)經(jīng)營，而不想經(jīng)營的公司必須馬上注銷，以避免稅收風險和信用冬歇期的風險。

五、申報7個錯誤操作

案例1：取得免稅收入只需零申報？

我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅免除稅備案，*季度銷售玉米收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？

已經(jīng)進行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？不少納稅人會有這樣的爭議。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相關規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不選出該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報形式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅報稅第12欄“其他免稅銷售額”未完成當期申報。

案例2：月銷售額未達3萬元只需零申報？

我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入20000元，可珍惜小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人更易卷入“月銷售額未達3萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上，按照相關規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是數(shù)值出不含稅收入，再用不含稅收入推算應繳納增值稅，填入申報表特殊欄次享受免稅。

案例3：當期未取得收入只需零申報？

我們公司將要落成，這個月轉(zhuǎn)售設備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生于銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在相異的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

案例4：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？

我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

案例5：已預繳稅款只需零申報？

幾天后，某企業(yè)的張會計給辦稅服務廳求救咨詢電話說：“我們平常給供應商提供建筑設計服務，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，到底就可以做零申報了？”

答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

案例6：取得未民調(diào)收入只需零申報？

某企業(yè)是總部新創(chuàng)立的增值稅一般納稅人，1月增值稅應稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項稅額17萬元，當期取得增值稅進項發(fā)票10份，進項稅額17萬元，未認證。*近，公司劉會計打電話到辦稅服務廳咨詢是否可以因當期未認證增值稅進項發(fā)票而進行零申報。

答：如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要扣除滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當期稅款。

*后提醒：免稅、無應納稅款與零申報，雖然*后結(jié)果都是應納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風險。

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