企業(yè)所得稅匯算清繳的稅收風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)

企業(yè)所得稅匯算清繳是一個(gè)常見(jiàn)的納稅話題，不過(guò)很多企業(yè)在實(shí)際清繳的過(guò)程當(dāng)中對(duì)政策并不是很了解，所以很容易就導(dǎo)致稅收繳納時(shí)出現(xiàn)一些問(wèn)題，今天小編就說(shuō)一說(shuō)這個(gè)事情。

然而，企業(yè)在實(shí)際清繳過(guò)程中往往對(duì)政策的理解準(zhǔn)確性還不夠，致使稅收繳納存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

本文小編整理了企業(yè)所得稅匯算清繳中常被忽視的7項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)，望財(cái)務(wù)人員能認(rèn)真理解消化！

風(fēng)險(xiǎn)一、買(mǎi)一贈(zèng)一等組合方式銷(xiāo)售商品，如何確認(rèn)收入？

企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）

風(fēng)險(xiǎn)二、預(yù)收跨年度租金，何時(shí)確認(rèn)收入？

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）

那么，也就是說(shuō)，增值稅上一次性確認(rèn)收入，而在企業(yè)所得稅上，應(yīng)在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

風(fēng)險(xiǎn)三、核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。也就是說(shuō)，核定征收企業(yè)取得的利息收入，也應(yīng)該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)四、小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）

也就是說(shuō)，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

風(fēng)險(xiǎn)五、企業(yè)將產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣，在企業(yè)所得稅中是否需要確認(rèn)收入？

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）

風(fēng)險(xiǎn)六、三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

目前，稅法對(duì)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)確認(rèn)其他收入，并沒(méi)有量化時(shí)間為三年以上的規(guī)定，公司如有證據(jù)顯示該三年以上的應(yīng)付未付款項(xiàng)，確屬于無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，可以作為收入并入應(yīng)納稅所得額。

風(fēng)險(xiǎn)七、我公司稅收繳納采用核定征收，發(fā)生轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入，如何在企業(yè)所得稅前確認(rèn)收入？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)文相關(guān)規(guī)定，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

以上就是小編為*分享的匯算清繳中比較容易出現(xiàn)的幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤，如果您想要辦理匯算清繳或者在這方面還有疑問(wèn)可以聯(lián)系聯(lián)貝財(cái)務(wù)，聯(lián)貝財(cái)務(wù)服務(wù)熱線：400-165-9298.

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