稅務(wù)發(fā)票相關(guān)幾個(gè)問(wèn)題

每個(gè)公司企業(yè)都必須要做賬納稅，在做賬過(guò)程中涉及到發(fā)票再正常不過(guò)了，作為做賬稅務(wù)發(fā)票有什么那些地方需要多加注意，什么相關(guān)連關(guān)系。

稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)。一般稅務(wù)的范疇包括:稅法的概念、稅收的本質(zhì)、稅收的產(chǎn)生、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。

發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開(kāi)具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了，不能證明款項(xiàng)是否收付。

發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由出售方向購(gòu)買(mǎi)方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購(gòu)買(mǎi)者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價(jià)格。除了預(yù)付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購(gòu)買(mǎi)方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會(huì)計(jì)賬務(wù)的重要憑證。中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定有效的購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或服務(wù)的發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票。政府部門(mén)收費(fèi)、征款的憑證各個(gè)時(shí)期和不同收費(fèi)征款項(xiàng)目稱呼不一樣，但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)。為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù)，每一張發(fā)票都必須有*的流水賬號(hào)碼，防止發(fā)票重復(fù)或跳號(hào)。

1、發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”可以用嗎?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第九條：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))附件《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》中的分類(lèi)編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開(kāi)票軟件升級(jí)到*新版本(V2.0.11)：(十一)增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。

使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、增值稅小規(guī)模納稅人，上個(gè)季度在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是季度銷(xiāo)售額不超9萬(wàn)，如何填列報(bào)表?

據(jù)實(shí)填列以下欄次即可?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率);第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額;第15欄本期應(yīng)納稅額以及第21欄本期預(yù)繳稅額。

3、提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人代收轉(zhuǎn)付自來(lái)水水費(fèi)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)是否選用軟件中的差額開(kāi)票功能?

提供物業(yè)服務(wù)的一般納稅人轉(zhuǎn)收代付自來(lái)水水費(fèi)(不包括污水處理費(fèi)及水資源費(fèi))，可全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具時(shí)不需要選擇“差額征稅”功能。

4、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票，車(chē)船稅是不是憑備注欄內(nèi)容入賬?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))規(guī)定：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證?！?/p>

因此，納稅人取得的該發(fā)票可以正常入賬。

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人核定的單份專(zhuān)用發(fā)票*高開(kāi)票限額是多少?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào))規(guī)定：“二、試點(diǎn)內(nèi)容

……

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專(zhuān)用發(fā)票*高開(kāi)票限額不超過(guò)一萬(wàn)元。

……

本公告自2016年8月1日起施行?！?/p>

6、一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的,能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

除以下情形之外,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專(zhuān)票：

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;

(2)納稅人銷(xiāo)售舊貨的;

(3)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;

(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他情形。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票上需要加蓋收款方的印章嗎?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))第三條第三款規(guī)定：“代開(kāi)普通發(fā)票應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具，并確保開(kāi)票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改;暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具的，也可手工填開(kāi)。無(wú)論使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具還是手工填開(kāi)，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章，否則無(wú)效。代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章的規(guī)格和式樣比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2004〕557號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

以上這些詳解希望可以給你帶來(lái)幫助，在這方面還有疑問(wèn)可以聯(lián)系聯(lián)貝財(cái)務(wù)，聯(lián)貝財(cái)務(wù)服務(wù)熱線：400-165-9298.

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