企業(yè)所得稅申報都有那些問題

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類:(1)國有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營企業(yè);(4)聯(lián)營企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

在申報時，下面是我們常常遇到的一些問題。

1.小型微利企業(yè)虧損，季度申報是否還需勾選小型微利企業(yè)?

符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，無論是否虧損，均應在季度申報表主表“是否屬于小型微利企業(yè)”選擇“是”。當期虧損且本年度以前季度未享受過小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，直接保存主表即可，無需填寫附表3(無需補零保存，補零保存也可以通過);當期虧損但本年度以前季度享受過小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，需填寫附表3，補零保存。

2.企業(yè)前三個季度虧損，第四季度盈利，但全年累計虧損，第四季度預繳申報時是否需要繳納企業(yè)所得稅?

不需要。企業(yè)所得稅季度預繳時按照“實際應補(退)所得稅額”中累計金額確認應繳稅額。

3.季度預繳時是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除是在匯算清繳時享受,季度預繳時不享受此項稅收優(yōu)惠政策。

4.當年成立的二級分支機構(gòu)設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅，是自行計算繳納企業(yè)所得稅還是不需要申報繳納?

設立當年分支機構(gòu)不需要分攤，由總機構(gòu)統(tǒng)一計算繳納。

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