小規(guī)模納稅人自開(kāi)專票存在那些問(wèn)題

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專用發(fā)票試點(diǎn)范圍，已涵蓋住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)三大行業(yè)。

對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票問(wèn)題，有那些是我們必須要了解的，為了避免進(jìn)入誤區(qū)，我們今天就給*梳理一下這個(gè)問(wèn)題。

誤區(qū)一：可以自開(kāi)，也可以申請(qǐng)代開(kāi)

國(guó)家稅務(wù)總局2017年4號(hào)公告規(guī)定，鑒證、咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。部分老板看到可以兩個(gè)字，就說(shuō)那不是必須是可以，即可以自開(kāi)，也可以申請(qǐng)國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)。其實(shí)公告后面還有半句——主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

國(guó)家稅務(wù)總局2016年69號(hào)公告對(duì)住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自開(kāi)專用發(fā)票也有同樣的規(guī)定。而對(duì)于建筑業(yè)小規(guī)模納稅人自開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局2017年11號(hào)公告則規(guī)定，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，沒(méi)有再使用“可以”這個(gè)詞，避免了部分人員的誤讀。

也就是說(shuō)，列入自開(kāi)專票試點(diǎn)的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，只能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)。

誤區(qū)二：所有業(yè)務(wù)都要自開(kāi)，不能代開(kāi)

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人發(fā)生的所有業(yè)務(wù)是不是都要自行開(kāi)具專票，不能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)呢?不是的。69號(hào)公告規(guī)定，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。4號(hào)文件和11號(hào)文件對(duì)鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)有同樣的規(guī)定。

也就是說(shuō)，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，不能自行開(kāi)具。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要增值稅專用發(fā)票的，自行開(kāi)具即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

誤區(qū)三：只有特定服務(wù)可自開(kāi)，其他業(yè)務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)

有人認(rèn)為，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人只有提供住宿、鑒證咨詢和建筑服務(wù)，才可以自行開(kāi)具專票，發(fā)生其他應(yīng)稅行為不能自開(kāi)而只能申請(qǐng)代開(kāi)。其實(shí)，不是這樣的。69號(hào)文件規(guī)定，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專票的，可以自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。4號(hào)文件規(guī)定，提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專票的，可以自行開(kāi)具。11號(hào)文件規(guī)定，提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專票的，可以自行開(kāi)具。

也就是說(shuō)，上述三個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人，不僅是提供住宿、鑒證咨詢和建筑等服務(wù)可以自行開(kāi)具發(fā)票，如果其發(fā)生兼營(yíng)行為，比如銷售貨物或其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專票的，均自行開(kāi)具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)(轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)除外)。

誤區(qū)四：所有小規(guī)模納稅人都可以自開(kāi)專票

國(guó)家稅務(wù)總局69號(hào)、4號(hào)和11號(hào)文件規(guī)定，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的上述三個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。對(duì)于月銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額未超過(guò)9萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人，需要開(kāi)具專票的，仍需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，不能自行開(kāi)具。

以上就是容易混淆的地方你注意了嗎？在這方面還有疑問(wèn)可以聯(lián)系聯(lián)貝財(cái)務(wù)，聯(lián)貝財(cái)務(wù)服務(wù)熱線：400-165-9298.

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