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關(guān)于道路運費發(fā)票，這個抵扣問題不要猜到了！

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最后更新：2020-12-19 06:32:53

*近，有納稅人反問：

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅率抵扣等所得稅政策的匯報》（財稅〔2017〕90號）七、……(一)納稅人繳付的鐵路線保險費，按照全段行船費盈利稅靜電普通發(fā)票上指明的增值稅額抵扣進項稅額。

關(guān)于公路通行費發(fā)票，這個抵扣問題不要搞錯了！

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路網(wǎng)通行費，如暫仍未拿下車資公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(分為財政票據(jù)，總投資)上注明的收費總金額按照下列方程推導(dǎo)可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

那么到底就是說，高速公路通行費發(fā)票和一二級公路通行費發(fā)票，在6月30日和12月31日后就沒有人計算抵扣了呢？

這位納稅人的認知出錯了，這兩個卡片指的公路通行費的時有發(fā)生時間表，即，在6月30日前取得的高速公路通行費發(fā)票和12月31日前取得的一級、二級公路通行費發(fā)票是可以在這兩個時點后按規(guī)定計算抵扣增值稅的。

親情提示：雖然公路通行費發(fā)票是沒有抵扣期限的，但是應(yīng)能夠在年初內(nèi)完畢相關(guān)賬務(wù)處理，否則未來沖擊到企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

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