國家稅務總局：關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告

根據(jù)新更改的《中華人民共和國個人收益稅法》及其實施條文，現(xiàn)就個人所得稅自行決定納稅申報有關(guān)問題日前如下：

一、奪得綜合所得只能辦理匯算清繳的納稅申報

取得綜合所得且相符下列作法之一的納稅人，應當分管機構(gòu)辦理匯算清繳：

(一)從東側(cè)以上取得綜合所得，且綜合所得年收益額減除專項收取后的總市值超過6萬元;

(二)取得勞務報酬所得、酬勞所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

(三)納稅年度內(nèi)預繳稅收大于應納稅額;

(四)納稅人申請退稅。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的年初3月1日至6月30日內(nèi)，向出任、雇傭的單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并國家計委《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，需要向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有人任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住于主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當打算與收入、專項扣除、專項附件扣除、依法確定的其他扣除、捐給、盡情稅收八達通等相關(guān)的資料，并按規(guī)定存留日行政院或報送。

納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，自行決定公告。

二、取得經(jīng)營所得的納稅申報

個體工商戶小業(yè)主、個人獨資企業(yè)客戶、合伙企業(yè)個人合伙、承包商承租的公司個人以及其他任職生產(chǎn)、經(jīng)營大型活動的個人取得經(jīng)營所得，包括所列情形：

(一)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人取自南部注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

(二)個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

(三)個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;

(四)個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

納稅人取得經(jīng)營所得，按年量化個人所得稅，由納稅人在單月或本季告一段落后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理年度統(tǒng)計申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。

三、取得稅率所得，扣繳職責人未扣繳交款的納稅申報

納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，應當區(qū)別于以下情形辦理納稅申報：

(一)移民個人取得綜合所得的，按照本公告*條辦理。

(二)非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。有兩個以上扣繳義務總額未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

非居民個人在次年6月30日前登機(臨時離境除外)的，應當在離境前辦理納稅申報。

(三)納稅人取得存款、股利、紅利所得，遺產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和遇見所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。

稅務機關(guān)通告期限繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

四、取得境外所得的納稅申報

居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報;戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不贊同的，選擇其中一地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規(guī)定，另行公告。

五、因僑居境外注銷中國戶籍的納稅申報

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，進行稅款拋售。

(一)納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應當在注銷戶籍前，辦理年底綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚無辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時已將辦理。

(二)納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年經(jīng)營所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還應當一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。

(三)納稅人在注銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅原因，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。

(四)納稅人有未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款。納稅人出現(xiàn)分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款。

(五)納稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應當向稅務機關(guān)報送《個人所得稅專項附加扣除資料表》《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》等。

六、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。

七、納稅申報模式

納稅人可以應用于遠程辦稅端、寄出等方式申報，也可以直接到主管稅務機關(guān)申報。

八、其他有關(guān)問題

(一)納稅人辦理自行納稅申報時，應當一并報送稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。首次申報或者個人基礎信息卷入變動的，還應報送《個人所得稅基礎信息表(B表)》。

本公告涉及的有關(guān)表證單書，由國家稅務總局標準化制定造型，另行公告。

(二)納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協(xié)約待遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

九、廢除時間

本公告自2019年1月1日起施行。

即日起公告。

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