支持協(xié)調(diào)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（一）

協(xié)調(diào)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)在要求，是高質(zhì)量發(fā)展的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，要求堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡，補(bǔ)齊短板、縮小差距，努力推動(dòng)形成各區(qū)域各領(lǐng)域欣欣向榮、全面發(fā)展的景象。

為深入貫徹落實(shí)協(xié)調(diào)發(fā)展理念，增強(qiáng)發(fā)展的平衡性、包容性、可持續(xù)性，促進(jìn)各區(qū)域各領(lǐng)域各方面協(xié)同配合、均衡一體發(fā)展，國家實(shí)施了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從區(qū)域協(xié)同發(fā)展、城鄉(xiāng)一體發(fā)展、物質(zhì)文明和精神文明平衡發(fā)展、經(jīng)濟(jì)社會(huì)統(tǒng)籌發(fā)展等四個(gè)方面，梳理形成了涵蓋216項(xiàng)支持協(xié)調(diào)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引。本文章為第一部分。

支持區(qū)域協(xié)同發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

為深入實(shí)施區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域重大戰(zhàn)略、主體功能區(qū)戰(zhàn)略，優(yōu)化重大生產(chǎn)力布局，構(gòu)建優(yōu)勢互補(bǔ)、高質(zhì)量發(fā)展的區(qū)域經(jīng)濟(jì)布局和國土空間體系，國家在支持民族地區(qū)發(fā)展、推動(dòng)西部大開發(fā)戰(zhàn)略、加強(qiáng)邊境地區(qū)建設(shè)，高質(zhì)量建設(shè)海南自由貿(mào)易港等特定區(qū)域方面出臺(tái)了多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）民族區(qū)域稅費(fèi)優(yōu)惠

　　1.民族自治地方企業(yè)減征或免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

　　2.新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　3.新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅

（二）西部地區(qū)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　4.設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　5.探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)減免

　　6.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅

　　7.青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅

　　8.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅

　　9.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅

　　10.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　11.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）邊境地區(qū)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　12.邊銷茶銷售免征增值稅

　　13.邊民互市限額免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

（四）特定區(qū)域稅費(fèi)優(yōu)惠

　　14.海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　15.海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅

　　16.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一次性扣除

　　17.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)加速折舊、攤銷

　　18.海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅超稅負(fù)部分免征

　　19.中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)免征增值稅

　　20.中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)減征企業(yè)所得稅

　　21.橫琴、平潭實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)銷售貨物免征增值稅

　　22.橫琴、平潭試驗(yàn)區(qū)企業(yè)銷售貨物免征消費(fèi)稅

　　23.福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　24.福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)差額免征個(gè)人所得稅

　　25.深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　26.橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一次性扣除

　　27.橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)加速折舊、攤銷

　　28.橫琴粵澳深度合作區(qū)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅

　　29.橫琴粵澳深度合作區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　30.橫琴粵澳深度合作區(qū)境內(nèi)外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠

　　31.橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民個(gè)人所得稅超稅負(fù)部分免征

　　32.廣州南沙鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　33.廣州南沙高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

　　34.廣州南沙工作的香港居民和澳門居民個(gè)人所得稅超稅負(fù)部分免征

支持城鄉(xiāng)一體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

為加快城鄉(xiāng)融合發(fā)展，深入推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，國家在支持城鄉(xiāng)住房發(fā)展、加快城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、培植城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)核心競爭力等方面出臺(tái)了多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，具體包括：

?。ㄒ唬┐龠M(jìn)城鄉(xiāng)住房發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠

　　35.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅

　　36.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

　　37.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅

　　38.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅

　　39.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　40.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

　　41.符合條件的棚戶區(qū)改造支出準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除

　　42.改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　43.改造安置住房免征相關(guān)印花稅

　　44.轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源免征土地增值稅

　　45.經(jīng)營管理單位回購改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源免征契稅

　　46.經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　47.經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位免征相關(guān)印花稅

　　48.轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源免征土地增值稅

　　49.回購經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源免征契稅

　　50.公租房租金收入免征增值稅

　　51.捐贈(zèng)住房作為公租房按照公益性捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前扣除

　　52.捐贈(zèng)住房作為公租房按照公益性捐贈(zèng)在個(gè)人所得稅前扣除

　　53.公租房免征房產(chǎn)稅

　　54.出租公共租賃住房免征房產(chǎn)稅

　　55.公租房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　56.公租房經(jīng)營管理單位免征相關(guān)印花稅

　　57.簽訂公租房租賃協(xié)議免征印花稅

　　58.轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源免征土地增值稅

　　59.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房免征契稅

（二）加快城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　60.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　61.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　62.城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　63.鐵路、公路、飛機(jī)場跑道等公用設(shè)施占用耕地減征耕地占用稅

　　64.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　65.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

　　66.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征耕地占用稅

　　67.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　68.農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　69.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

　　70.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　71.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　72.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

　　73.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

（三）培植城鄉(xiāng)核心競爭力稅費(fèi)優(yōu)惠

　　74.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

　　75.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年

　　76.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

　　77.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　78.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　79.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)部分即征即退

　　80.國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　81.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　82.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的可作為不征稅收入

　　83.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除

　　84.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

　　85.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

　　86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除

　　87.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅

　　88.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　89.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　90.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　91.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　92.國家鼓勵(lì)的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　93.國家鼓勵(lì)的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　94.國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

　　95.國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

　　96.國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　97.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

　　98.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

　　99.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

　　100.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費(fèi)稅

　　101.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

　　102.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

　　103.技術(shù)成果投資入股遞延納稅

文章來源：國家稅務(wù)總局

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