支持協(xié)調(diào)發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（二）

協(xié)調(diào)發(fā)展是經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)在要求，是高質(zhì)量發(fā)展的重要衡量標準，要求堅持統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡，補齊短板、縮小差距，努力推動形成各區(qū)域各領(lǐng)域欣欣向榮、全面發(fā)展的景象。

為深入貫徹落實協(xié)調(diào)發(fā)展理念，增強發(fā)展的平衡性、包容性、可持續(xù)性，促進各區(qū)域各領(lǐng)域各方面協(xié)同配合、均衡一體發(fā)展，國家實施了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從區(qū)域協(xié)同發(fā)展、城鄉(xiāng)一體發(fā)展、物質(zhì)文明和精神文明平衡發(fā)展、經(jīng)濟社會統(tǒng)籌發(fā)展等四個方面，梳理形成了涵蓋216項支持協(xié)調(diào)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引。本文為第二部分。

支持兩個文明平衡發(fā)展稅費優(yōu)惠

中國式現(xiàn)代化是物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化，在不斷厚植現(xiàn)代化物質(zhì)基礎(chǔ)、夯實人民幸福生活物質(zhì)條件的同時，要大力發(fā)展社會主義先進文化。國家圍繞提高社會文明程度、提升公共文化服務(wù)水平、健全現(xiàn)代文化產(chǎn)業(yè)體系、推進對外文化交流發(fā)展等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策，具體包括：

　（一）助力社會文明程度提高稅費優(yōu)惠

　　104.圖書批發(fā)、零售免征增值稅

　　105.對部分出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅100%先征后退

　　106.對部分出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅50%先征后退

　　107.對符合條件的印刷、制作業(yè)務(wù)實行增值稅100%先征后退

　　108.古舊圖書免征增值稅

　　109.黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅

　　110.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅

　　111.稿酬所得減計個人所得稅

　　112.圖書、報紙、期刊以及音像制品征訂憑證免征印花稅

（二）推動公共文化服務(wù)水平提升稅費優(yōu)惠

　　113.銷售電影拷貝、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、電影發(fā)行收入以及農(nóng)村電影放映收入免征增值稅

　　114.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

　　115.收取有線數(shù)字電視基本收視維護費免征增值稅

　　116.收取農(nóng)村有線電視基本收視費免征增值稅

　　117.文化場館提供文化服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅

　　118.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅

　　119.科普活動門票收入免征增值稅

　　120.符合條件的文化服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅

　　121.符合條件的文化單位可享受非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　122.個人獲得省部級及以上單位頒發(fā)的文化方面獎金免征個人所得稅

　　123.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

　　124.定期減征文化事業(yè)建設(shè)費

（三）促進現(xiàn)代文化產(chǎn)業(yè)體系健全稅費優(yōu)惠

　　125.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅

　　126.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征房產(chǎn)稅

　　127.認定為高新技術(shù)企業(yè)的文化企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

　　128.符合條件的文化創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除

　　129.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負部分即征即退

　　130.符合條件的動漫設(shè)計等服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅

　　131.動漫軟件出口免征增值稅

　　132.符合條件的動漫企業(yè)可享受國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（四）推進對外文化交流發(fā)展稅費優(yōu)惠

　　133.向境外單位提供完全在境外消費的廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)適用增值稅零稅率

　　134.境內(nèi)單位和個人在境外提供廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)免征增值稅

　　135.境內(nèi)單位和個人在境外提供文化服務(wù)免征增值稅

　　136.認定為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的文化企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

支持經(jīng)濟社會統(tǒng)籌發(fā)展稅費優(yōu)惠

扎實推進中國式現(xiàn)代化，推動經(jīng)濟實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長，需要經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。國家圍繞就業(yè)保民生、穩(wěn)外資促對外開放、支持重組促要素流動、支持消費提振信心、支持災(zāi)后重建及化解納稅困難等方面出臺多項稅費支持政策，具體包括：

　（一）促就業(yè)保民生稅費優(yōu)惠

　　137.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

　　138.吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

　　139.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

　　140.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

　　141.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　142.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

　　143.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

　　144.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　145.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

　　146.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

　　147.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　148.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

　　149.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

　　150.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

　　151.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　152.符合條件的用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金

　　153.符合條件的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金

（二）穩(wěn)外資促對外開放稅費優(yōu)惠

　　154.境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

　　155.符合條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇

　　156.QFII和RQFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)免征增值稅

　　157.QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅

　　158.QFII和RQFII取得創(chuàng)新企業(yè)CDR轉(zhuǎn)讓差價收入暫免征收增值稅

　　159.QFII和RQFII取得創(chuàng)新企業(yè)CDR轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅

　　160.境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅

　　161.境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收增值稅

　　162.境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅

　　163.香港市場投資者投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價免征增值稅

　　164.香港市場投資者投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收所得稅

　　165.香港市場投資者投資上交所上市A股取得的股息紅利減免所得稅

　　166.香港市場投資者投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價免征增值稅

　　167.香港市場投資者投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收所得稅

　　168.香港市場投資者投資深交所上市A股取得的股息紅利減免所得稅

　　169.香港市場投資者參與股票擔保賣空涉及的股票借入、歸還暫免征收證券（股票）交易印花稅

　　170.香港市場投資者買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價免征增值稅

　　171.香港市場投資者買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收所得稅

　　172.香港市場投資者從內(nèi)地基金分配取得收益減免所得稅

　　173.境外機構(gòu)投資者從事中國境內(nèi)原油期貨交易暫不征收企業(yè)所得稅

（三）支持重組促要素流動稅費優(yōu)惠

　　174.將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)重組不征收增值稅

　　175.注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

　　176.符合條件的企業(yè)重組可選擇特殊性稅務(wù)處理

　　177.非貨幣性資產(chǎn)對外分期繳納企業(yè)所得稅

　　178.全民所有制企業(yè)改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額

　　179.符合條件的企業(yè)事業(yè)單位改制重組承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅

　　180.符合條件的企業(yè)改制重組發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移暫不征收土地增值稅

　　181.符合條件的企業(yè)改制過程中減免印花稅

　　182.股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本免征個人所得稅

　　183.個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本免征個人所得稅

　　184.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅

（四）支持消費提振信心稅費優(yōu)惠

　　185.個人銷售住房減免增值稅

　　186.個人轉(zhuǎn)讓自用家庭唯一生活用房免征個人所得稅

　　187.職工取得單位低價售房的差價收益免征個人所得稅

　　188.個人銷售或購買住房免征印花稅

　　189.個人銷售住房免征土地增值稅

　　190.個人購買安置住房免征印花稅

　　191.個人購買安置住房減征契稅

　　192.個人因房屋被征收而取得改造安置住房減免契稅

　　193.個人購買家庭唯一住房或第二套改善性住房減征契稅

　　194.個人購買經(jīng)濟適用房減半征收契稅

　　195.城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅

　　196.居民換購住房退還個人所得稅

　　197.個人出租住房減按10%征收個人所得稅

　　198.個人租賃住房免征印花稅

　　199.個人出租住房減征增值稅

　　200.個人出租住房減征房產(chǎn)稅

　　201.個人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　202.企事業(yè)單位等向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房減征房產(chǎn)稅

　　203.住房租賃企業(yè)出租住房減征增值稅

　　204.購置新能源汽車免征車輛購置稅

　　205.節(jié)能汽車減半征收車船稅

　　206.新能源車船免征車船稅

（五）支持災(zāi)后重建及化解納稅困難稅費優(yōu)惠

　　207.納稅困難減免房產(chǎn)稅

　　208.納稅困難減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　209.企業(yè)實際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失予以企業(yè)所得稅稅前扣除

　　210.因地震災(zāi)害造成重大損失的個人可減征個人所得稅

　　211.對受災(zāi)地區(qū)個人取得的撫恤金、救濟金免征個人所得稅

　　212.對受災(zāi)而停止使用的毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋免征房產(chǎn)稅

　　213.房屋大修停用在半年以上的期間免征房產(chǎn)稅

　　214.因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失可減征或免征資源稅

　　215.已完稅的車船因地震災(zāi)害報廢、滅失的可申請退還車船稅

　　216.捐贈受災(zāi)物資免征進口環(huán)節(jié)稅收

文章來源：國家稅務(wù)總局

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