增值稅各行業(yè)稅率及征收率一覽表

增值稅各行業(yè)稅率及征收率一覽表

稅率(4種)：16%;10%;6%;0%。

征收率(2種)：3%;5%。

提供加工、修理、修配勞務

銷售或進口貨物(另有列舉的貨物除外)

提供有形動產(chǎn)租賃服務

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;糧食、食用植物油;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;國務院規(guī)定的其他貨物

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎(chǔ)電信服務。

金融服務 增值電信服務 現(xiàn)代服務(租賃服務除外) 提供生活服務 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務 信息技術(shù)服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 鑒證咨詢服務 廣播影視服務 商務輔助服務 其他現(xiàn)代服務 文化體育服務 教育醫(yī)療服務 旅游娛樂服務 餐飲住宿服務 居民日常服務 其他生活服務

國際運輸服務 航天運輸服務

向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務

財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務

納稅人出口貨物(國務院另有規(guī)定的除外)

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售應稅服務、無形資產(chǎn);一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為，但適用5%征收率的除外。

1、銷售不動產(chǎn)：

(1)一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務：

(1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(3)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

(4)個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。

3、 一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

4、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣

5、 選譯差額納稅的勞務派遣、安全保護服務

6、 一般納稅人提供人力資源外包服務

7、一級二級公路、橋、閘(老項目)通行費

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