保險企業(yè)增值稅申報案例

一、企業(yè)基本情況

XX財產(chǎn)保險股份有限公司，增值稅一般納稅人，登記注冊類型：非國有控股非上市企業(yè)；四大行業(yè)主行業(yè)：財產(chǎn)保險。

二、申報表填寫相關(guān)情況

（一）當(dāng)月銷售收入的填寫。

企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)包括財產(chǎn)保險和人身保險，大部分業(yè)務(wù)為應(yīng)稅項目；少部分業(yè)務(wù)為免稅，包括：1、農(nóng)牧保險；2、保險期間為一年期及以上的健康保險。

具體情況如下：

當(dāng)月銷售保險合計為26592766.04元，其中：

1、應(yīng)稅收入24868619.26元，其中：

開具增值稅專用發(fā)票收入370017.22元，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列第5欄；

開具增值稅普通發(fā)票收入4359322.62元，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列第5欄；

未開具發(fā)票收入20139279.42元，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列第5欄；

2、免稅銷售收入1724146.78元，其中

開具增值稅普通發(fā)票收入85936.96元，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列第19欄；

未開具發(fā)票收入1638209.82元，填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列第19欄；

同時對于免稅收入，應(yīng)分項目填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

（二）當(dāng)月進(jìn)項稅金的歸集與填寫：

當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票16份（全部通過增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)），過路、過橋費發(fā)票7份，全部用于應(yīng)稅項目。其中：

1、當(dāng)月購入打印機(jī)15臺，取得增值稅專用發(fā)票1份，稅額6211.54元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄。

2、當(dāng)月取得印刷費用增值稅專用發(fā)票1份，金額21415.81元，稅額3640.69，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄；

3、當(dāng)月取得通信費用增值稅專用發(fā)票1份，其中基礎(chǔ)電信服務(wù)金額50000元，稅額5500元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第7欄；增值電信服務(wù)金額10000元，稅額600元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第12欄；

4、當(dāng)月取得金融機(jī)構(gòu)開具的POS刷卡手續(xù)費增值稅專用發(fā)票3份，金額129073.09元，稅額7744.39元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第13欄；

5、當(dāng)月取得員工出差的住宿費增值稅專用發(fā)票5份，金額合計5000元，稅額合計300元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第14欄；

7、當(dāng)月租用兩座辦公樓，取得租賃辦公樓增值稅專用發(fā)票2份，其中1份出租方選擇一般計稅方法，金額1000000元，稅額110000元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第9欄；1份出租方選擇簡易計稅方法，金額1000000元，稅額50000元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第17欄；

8、當(dāng)月取得電梯保養(yǎng)服務(wù)增值稅專用發(fā)票1份，金額3000元，稅額90元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第22欄；

9、當(dāng)月取得租賃個人住房用于下屬某營業(yè)網(wǎng)點的庫房，取得地稅部門代開的增值稅專用發(fā)票1份，金額6000元，稅額90元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第27欄；

10、當(dāng)月購入塑鋼窗一批，用于自有辦公樓改造，取得增值稅專用發(fā)票1份，增加不動產(chǎn)原值未超過50%，金額100000元，稅額17000元，填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第29欄；

11、當(dāng)月辦公車輛取得高速公路通行費發(fā)票5份，金額2000元，稅額58.25元（2000*3%/（1+3%））；過橋費發(fā)票2份，金額300元，稅額14.29元（300*5%/(1+5%)）。填入《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄；

對以上項目進(jìn)行歸集后，填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》：

16份專用發(fā)票填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第二欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”；

7份過路、過橋費發(fā)票填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第八欄“其他”。

對涉及固定資產(chǎn)抵扣的項目(購入打印機(jī)、購入塑鋼窗改造自有辦公樓)按實際發(fā)生情況填入《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》的“當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額”欄和“當(dāng)期申報抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額累計”欄。

三、抵**款情況填寫

企業(yè)初次購買的稅控專用設(shè)備費和技術(shù)維護(hù)費820元填入《增值稅納稅申報表附表4-稅額抵減情況表》“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護(hù)費”的第2、3、4列。并填入主表第23欄“本月數(shù)”。

四、申報表主表填寫

根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)，在相關(guān)附表已正確填寫的情況下，系統(tǒng)自動生成主表的相關(guān)數(shù)據(jù)。

五、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填寫

根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)，分項目填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》

您可能感興趣的：

閔行代理記賬 增值稅專用發(fā)票次月可以作廢嗎?

增值稅專用發(fā)票管理辦法

需要出具增值稅專用發(fā)票？申辦一般納稅人先

丟失增值稅專用發(fā)票如何去做

閔行代理記賬 開增值稅專用發(fā)票需要注意什么?

小規(guī)模納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，如何處理？