如何挽救一張放過(guò)期的專(zhuān)票 ？

按理說(shuō)有了勾選確認(rèn)平臺(tái)后，基本不會(huì)再把增值稅專(zhuān)用發(fā)票放過(guò)期了，為什么這么說(shuō)呢？

很簡(jiǎn)單的道理，不管發(fā)票流沒(méi)流轉(zhuǎn)到你手里，只要銷(xiāo)售方一開(kāi)出來(lái)，信息一上傳，你在你確認(rèn)平臺(tái)就能看到這個(gè)數(shù)據(jù)。

換做以前沒(méi)這個(gè)平臺(tái)的時(shí)候，如果業(yè)務(wù)員不知道發(fā)票有認(rèn)證期限，經(jīng)常把發(fā)票壓在手里放過(guò)期；經(jīng)常有在快遞過(guò)程中丟發(fā)票，等到財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)時(shí)候?yàn)闀r(shí)已晚。

但是現(xiàn)在你每個(gè)月都會(huì)上勾選平臺(tái)去確認(rèn)發(fā)票信息，那些個(gè)開(kāi)具時(shí)間特別久遠(yuǎn)，發(fā)票還沒(méi)流轉(zhuǎn)到你手里的發(fā)票肯定是你的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象啊。

打一發(fā)票從銷(xiāo)售方開(kāi)出來(lái)，它的信息就赤裸裸的躺在你勾選界面，再出現(xiàn)過(guò)期未處理情況，那就說(shuō)不過(guò)去了。

不過(guò)，萬(wàn)事無(wú)絕對(duì)，當(dāng)有*你拿到一張發(fā)票，掐指一算，距離開(kāi)票日期已經(jīng)超過(guò)了360天，你該采取什么樣的措施彌補(bǔ)呢？

實(shí)踐工作中你可以權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)利弊，做出適合自己實(shí)際情況的*佳處理。

如果你發(fā)現(xiàn)你的發(fā)票去大廳掃描已經(jīng)無(wú)法掃描認(rèn)證，開(kāi)票之日起到認(rèn)證當(dāng)天已經(jīng)超過(guò)了期限360天。那么，你可以按以下思路試一下，看還能不能挽回此筆稅款。

1、選擇進(jìn)行勾選確認(rèn)

雖然現(xiàn)在所有的納稅人都可以進(jìn)行勾選確認(rèn)了，但是掃描認(rèn)證并未取消，有些尚未習(xí)慣勾選認(rèn)證或者說(shuō)不方便進(jìn)行勾選確認(rèn)的還是會(huì)通過(guò)大廳或者掃描機(jī)器進(jìn)行掃描認(rèn)證。

如果出現(xiàn)掃描認(rèn)證開(kāi)票日到認(rèn)證日超過(guò)360天的，建議你馬上試一下網(wǎng)上勾選。

為什么可以這樣試呢？專(zhuān)票應(yīng)該于開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或選擇確認(rèn)，但是在具體360日這個(gè)界定上有所差異。

掃描認(rèn)證是自開(kāi)票日期到掃描認(rèn)證日期360個(gè)自然天內(nèi)，也就是你直接從發(fā)票開(kāi)具日期開(kāi)始數(shù)天數(shù)，超過(guò)360天后再掃描就沒(méi)法認(rèn)證了。

勾選確認(rèn)的360天是稅款所屬期1日之前360天內(nèi)開(kāi)具的發(fā)票都可以「比如你要勾選到6月，那么從6月1日往前360天內(nèi)開(kāi)票日期的發(fā)票都可以勾選到」。

也就是說(shuō)，發(fā)票開(kāi)具時(shí)間距離勾選當(dāng)月1日不超過(guò)360天，都可以在稅款所屬期當(dāng)月勾選并在次月申報(bào)期內(nèi)抵扣。

這就形成了一個(gè)空間，一張算天數(shù)已經(jīng)過(guò)期不能掃描認(rèn)證的發(fā)票可能還滿足勾選確認(rèn)的條件，可以進(jìn)行勾選確認(rèn)。

可能說(shuō)起比較抽象，筆者給你列個(gè)表你就清楚了。比如一張2018年6月6日開(kāi)具的發(fā)票，按照360算，*遲掃描認(rèn)證時(shí)間就是2019年6月1日。

也就是說(shuō)，你今天把這張發(fā)票拿去掃描認(rèn)證，系統(tǒng)就沒(méi)法給你過(guò)了。因?yàn)檫^(guò)了6月1日就超過(guò)360天了。

但是你去勾選系統(tǒng)，勾選系統(tǒng)的規(guī)則就是稅款所屬期當(dāng)月1日前360日之內(nèi)開(kāi)具的發(fā)票都可以。

那么6月能勾選到的發(fā)票就是從6月1日往前數(shù)360天，這個(gè)區(qū)間開(kāi)具的所有發(fā)票都可以。而2018年6月6日開(kāi)的發(fā)票剛剛好滿足這個(gè)條件。

那么，很顯然，這張18年6月6日的發(fā)票依舊可以勾選到6月所屬期。

但是記住，這實(shí)質(zhì)上不是對(duì)360天認(rèn)證期限的否定和廢除，因?yàn)閷?shí)質(zhì)上并不會(huì)因?yàn)檫x擇不同方法而延長(zhǎng)發(fā)票的*長(zhǎng)所在抵扣所屬期。這張發(fā)票無(wú)論如何*后的抵扣所屬期都僅僅是2019年6月。

2、勾選如果都也不能勾選了，那就只有繼續(xù)看看是否符合下面這兩種情況，如果符合可按照進(jìn)行處理。

2.1 走逾期抵扣流程

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)規(guī)定增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

之前是需要國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證并稽核，但是*新規(guī)定是自2018年1月1日起，可以由省國(guó)稅局核準(zhǔn)。當(dāng)然機(jī)構(gòu)合并后自然就是省稅務(wù)局。

這是一個(gè)利好，層級(jí)下放更有利于事情的解決，要知道以前需要上報(bào)到稅總，這個(gè)時(shí)間和結(jié)果就具有很大的不確定性，現(xiàn)在由省上解決，逾期發(fā)票的抵扣問(wèn)題辦理效率肯定會(huì)得到提高。

但是這里也要注意一個(gè)問(wèn)題，必須是客觀原因，如果是人為主管造成的過(guò)期，那肯定是不能處理的。而客觀原因都是需要材料佐證的，不是隨便編造就能蒙混過(guò)關(guān)的。

什么是客觀原因，這個(gè)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)有具體說(shuō)明，筆者電腦里面至今還保存著08年汶川地震影響未認(rèn)證過(guò)期的發(fā)票，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局補(bǔ)抵扣的清單數(shù)據(jù)，地震自然災(zāi)害，這個(gè)就是客觀原因。

2.2 逾期發(fā)票讓銷(xiāo)售方開(kāi)紅字沖銷(xiāo)再開(kāi)一張發(fā)票過(guò)來(lái)抵扣。

現(xiàn)在申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票都是在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)上進(jìn)行，逾期未認(rèn)證發(fā)票開(kāi)紅字目前在技術(shù)上可行。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告這樣說(shuō)的，銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。

銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

同時(shí)文件廢除了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）銷(xiāo)售方應(yīng)于專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》的規(guī)定。

但是，也不是說(shuō)因此就能任性開(kāi)具，開(kāi)具紅字發(fā)票得有大前提。

那是需要發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓。

如果你僅僅是因?yàn)槿藶榉胚^(guò)期來(lái)開(kāi)紅字處理，存在紅字開(kāi)具附件材料支撐不足的風(fēng)險(xiǎn)。后期稅務(wù)局檢查紅字申請(qǐng)材料時(shí)候會(huì)面臨這種問(wèn)題。所以這種辦法在進(jìn)行處理時(shí)候雖然技術(shù)上可行，但是一定不能胡亂使用。

2018年1月，蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局*稅務(wù)分局在其對(duì)納稅人的發(fā)票培訓(xùn)中提到了這么一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，也說(shuō)明在實(shí)踐中，只要業(yè)務(wù)具備真實(shí)合理性任何時(shí)點(diǎn)均可紅沖。

具體是這樣說(shuō)的，因發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等傾情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回級(jí)發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，紅字發(fā)票開(kāi)具不受發(fā)票認(rèn)證期限限制，只要業(yè)務(wù)具備真實(shí)合理性任何時(shí)點(diǎn)均可紅沖。如因稅控系統(tǒng)監(jiān)控導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)具的，大部分情況下屬于系統(tǒng)軟件升級(jí)版本差異，發(fā)生該問(wèn)題納稅人可自行聯(lián)系服務(wù)公司予以維護(hù)。

總之，發(fā)票如果沒(méi)有客觀理由被放過(guò)期，原則上基本是不允許抵扣了，如果采取非常手段處理理論上都是有風(fēng)險(xiǎn)的。

所以，日常財(cái)務(wù)工作主要還是多留心，現(xiàn)在360的期間再加上勾選平臺(tái)時(shí)刻可以查詢的功能，財(cái)務(wù)就更不應(yīng)該失職，把發(fā)票人為放過(guò)期了。

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