公司股東變更要交稅嗎 交多少

公司如果出現(xiàn)股東變更的情況下，需要先進行股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，這就會涉及到經(jīng)濟利益的轉(zhuǎn)移。那么出現(xiàn)公司股東變更情況需要交稅嗎?交多少交哪些稅呢?下面聯(lián)貝小編為*帶來答案。

一、公司股東變更要交稅嗎?

1、需要繳納;股權轉(zhuǎn)讓行為必然產(chǎn)生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機關辦理變更登記，但疏忽了到稅務機關辦理變更登記。

2、根據(jù)《稅務登記管理辦法》第十九條規(guī)定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

(一)工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;

(二)納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件;

(三)稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);

(四)其他有關資料。

二、股權轉(zhuǎn)讓納稅義務

1、印花稅

股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)便屬于印花稅征稅稅目。

(1)適用稅目。根據(jù)國稅發(fā)[1991]55號《關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條解釋，企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。

(2)稅率。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規(guī)定，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

(3)納稅義務人。納稅義務人為立據(jù)人，即轉(zhuǎn)讓人和受讓人。

(4)納稅義務發(fā)生時間?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

(5)納稅舉例。某有限公司成立于2001年，原有自然人股東A、B兩個人，出資額分別為100萬元、150萬元，2011年5月6日分別于C自然人簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，采取平價轉(zhuǎn)讓，約定A將其中的50萬元轉(zhuǎn)讓給C,B將全部150萬元轉(zhuǎn)讓給C，則A、B、C三人分別應納印花稅50×5=250元、150×5=750元、(50 150)×5=1000元。

2、個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉(zhuǎn)讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅;甚至有的受讓人不知道在向轉(zhuǎn)讓人(原自然人股東)支付股權轉(zhuǎn)讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失?，F(xiàn)就相關政策作一梳理。

(1)適用稅目?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)第二條第九項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第八條第九項規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目。

(2)應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。

就股權轉(zhuǎn)讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉(zhuǎn)讓價-股權計稅成本-與股權轉(zhuǎn)讓相關的印花稅等稅費。

自然人股東股權轉(zhuǎn)讓價是自然人股東就轉(zhuǎn)讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉(zhuǎn)讓價。股權轉(zhuǎn)讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定。

自然人股東股權轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權轉(zhuǎn)讓價金額。

(3)稅率。

個人所得稅法第五條第五項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用百分之二十的比例稅率。

(4)納稅義務人、扣繳義務人。

個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉(zhuǎn)讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

(5)納稅申報。

實施條例第三十五條規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

國稅函〔2009〕285號文件*條規(guī)定，股權交易各方在簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。第二條規(guī)定，股權交易各方已簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

(6)主管稅務機關。

國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。

(7)平價、低價轉(zhuǎn)讓的稅收政策。

國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規(guī)定，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。

對于計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由如何判定、何為正當理由、對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由如何核定，國家稅務總局公告2010年第27號分別在第二條、第三條、第四條予以明確。

三、第二條*項規(guī)定，符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：

1、申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

2.申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于對應的凈資產(chǎn)份額的;

3.申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓價格的;

4.申報的股權轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓價格的;

5.經(jīng)主管稅務機關認定的其他情形。

四、第二條第二項規(guī)定正當理由是指以下情形：

1、所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

2.因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權;

3.將股權轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

4.經(jīng)主管稅務機關認定的其他合理情形。

綜合上面所說的，公司的股東是可以進行變更的，但必須要符合法律規(guī)定的條件，而且在辦理繳稅的時候也會結合實際的情況來進行辦理，所以，公司的事情一定要按照公司法的條款來進行處理，從而才能更好的保障雙方的合法利益。

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