青浦改版后的新的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別

2014年8月1日起啟用的新版專用青浦發(fā)票、貨運(yùn)專票和普通青浦發(fā)票，老版專用青浦發(fā)票、貨運(yùn)專票和普通發(fā)票暫繼續(xù)使用。改版后的新版增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，除了代表發(fā)票種類代碼的第8位有所調(diào)整外，專用發(fā)票“銷(xiāo)貨單位”欄和“購(gòu)貨單位”欄一律改為“銷(xiāo)售方”和“購(gòu)買(mǎi)方”，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄改為“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”，主要是因?yàn)闋I(yíng)改增后，原征收營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)納入了增值稅征收范圍。新版專用發(fā)票和貨運(yùn)發(fā)票取消了發(fā)票監(jiān)制章和雙杠線微縮文字防偽特征，保留部分防偽特征，增加光角變色圓環(huán)纖維等防偽特征，使防偽特征達(dá)到9項(xiàng)

增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別

發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款項(xiàng)憑證?，F(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類。

普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票的區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

在發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上，增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關(guān)系為“金額 + 稅額 = 價(jià)稅合計(jì)”，其中：“金額 * 稅率 = 稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，因此，無(wú)需將價(jià)稅分列開(kāi)具，只需將價(jià)稅合計(jì)合并開(kāi)具為“金額”。另外，在其他方面也有不同之處，如：增值稅專用發(fā)票需列明購(gòu)銷(xiāo)雙方的稅務(wù)登記號(hào)，等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。

增值稅發(fā)票：

增值稅普通發(fā)票：

一 、要了解增值票和普通發(fā)票的區(qū)別,要先了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別;

1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人;生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物或者提供修理修配勞務(wù)是屬于應(yīng)征增值稅的范圍;一般納稅人是指工業(yè)年收入達(dá)到100萬(wàn)以上，商業(yè)年收入達(dá)到180萬(wàn)元以上，核算健全的企業(yè);

2、一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣開(kāi)具了增值票購(gòu)進(jìn)貨物的稅額;小規(guī)模的稅率是4%(商業(yè))或6%(工業(yè));但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;小規(guī)模也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，同時(shí)一般納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模的貨物也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。但是小規(guī)模企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票，但稅率只能是4%(商業(yè))或6%(工業(yè))，一般納稅人取得小規(guī)模代開(kāi)的增殖票也只能抵4%或者6%。

3、進(jìn)項(xiàng)稅金實(shí)際是對(duì)一般納稅人而言的，因?yàn)樾∫?guī)模購(gòu)進(jìn)貨物是不能抵稅的;如果是一般納稅人，假如該企業(yè)購(gòu)進(jìn)100元(不含稅)的貨物，銷(xiāo)方給該企業(yè)開(kāi)了增值票，票上所列稅款是17元;那么這17元就是購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金;購(gòu)進(jìn)貨物假如以200元(不含稅)的價(jià)格賣(mài)掉，那么該企業(yè)要交34元的銷(xiāo)項(xiàng)稅，但是可以低扣購(gòu)進(jìn)貨物的17元，假定該企業(yè)無(wú)其他購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售的貨物，當(dāng)期應(yīng)交增值稅就是34-17=17元;小規(guī)模企業(yè)是不允許抵扣購(gòu)進(jìn)貨物的稅金的，所以也就無(wú)所謂進(jìn)項(xiàng)稅金了;

二、根據(jù)上述，兩種發(fā)票的稅率實(shí)際是根據(jù)企業(yè)是否為一般納稅人而不同，一般納稅人的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率都是一樣的，17%。而小規(guī)模當(dāng)然只是針對(duì)普通發(fā)票而言，小規(guī)模納稅人是不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，但是小規(guī)?？梢缘蕉悇?wù)機(jī)關(guān)去代開(kāi)增值票，稅率還是6%或者4%，對(duì)方取得了小規(guī)模代開(kāi)的增值稅發(fā)票，也只能抵扣3%。

增值稅發(fā)票和普通發(fā)票對(duì)于銷(xiāo)貨方來(lái)說(shuō)是一樣的，它都要按照收入來(lái)計(jì)算增值稅。

購(gòu)貨方如果是一般納稅人，需要進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵銷(xiāo)項(xiàng)稅，因此就要增值稅發(fā)票，而普通發(fā)票不可以抵扣。

他倆的區(qū)別就在于購(gòu)貨方，取得增值稅發(fā)票就可以抵扣，普通發(fā)票就不可以抵扣，不抵扣對(duì)他的是否交稅就有影響。因此一般納稅人都要增值稅發(fā)票。

1.增值稅發(fā)票是具有一般納稅人資格的企業(yè)開(kāi)具的，普通發(fā)票是小規(guī)模納稅人開(kāi)具的。

2.增值稅發(fā)票是電腦票，用專門(mén)的打印機(jī)在票面上打印，普通發(fā)票有很多是在票面上手寫(xiě)。

3.增值稅發(fā)票稅率一般是17%(有些企業(yè)不能自己開(kāi)具，讓稅務(wù)局代為開(kāi)具，這樣的增值稅發(fā)票稅率好像是6%);普通發(fā)票稅率好像是6%。

4.進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證可以抵扣稅金，普通發(fā)票不能抵稅。不是所有的增值稅發(fā)票都可以退稅，要出口企業(yè)的才行。

三、增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別從單據(jù)本身來(lái)分別：

--增值稅專用發(fā)票是我國(guó)為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：

1.發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定："增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票.

2.發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi);普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。

3.發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4.發(fā)票的聯(lián)次不同："增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，*聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購(gòu)買(mǎi)方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購(gòu)買(mǎi)方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷(xiāo)售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門(mén)證、檢查和倉(cāng)庫(kù)留存用;普通發(fā)票則只有三聯(lián)，*聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

區(qū)別增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票可按以下辦法：

1、紙質(zhì)發(fā)票票頭分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

2、紙質(zhì)發(fā)票的聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票;增值稅普通發(fā)票分為二聯(lián)票和五聯(lián)票。

3、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的代碼規(guī)則不同。發(fā)票左上角的10位代碼為：第1-4位代表省份(地區(qū));第5-6位代表制版年度，第七位代表印制批次;第8位代表發(fā)票種類，目前專用發(fā)票用“1”表示，普通發(fā)票用“6”表示[創(chuàng)業(yè)網(wǎng):www.cYone.com.cn/];第9位代表聯(lián)數(shù)，目前專用發(fā)票三聯(lián)版用“4”表示，專用發(fā)票六聯(lián)版用“7”表示，普通發(fā)票二聯(lián)版用“2”表示，普通發(fā)票五聯(lián)版用“5”表示;第10位代表金額版本號(hào)“0”表示電腦版。

開(kāi)具增值稅發(fā)票需注意幾個(gè)事項(xiàng)

稅控設(shè)備準(zhǔn)備好了，萬(wàn)事俱備，只等開(kāi)票。實(shí)際開(kāi)票過(guò)程中，納稅人要注意：

◎項(xiàng)目齊全，開(kāi)票信息與實(shí)際交易相符。開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)、地址、聯(lián)系電話等信息，貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、金額等須符合合同要求。

◎注意開(kāi)票系統(tǒng)中的發(fā)票號(hào)碼和實(shí)際放入打印機(jī)里的發(fā)票號(hào)碼一致，打印字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

◎按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票，不得提前或滯后。

◎同一張發(fā)票上可以同時(shí)開(kāi)具不同稅率、不同品名，如果銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅行為的內(nèi)容較多，還可開(kāi)具銷(xiāo)貨清單。

有些情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

營(yíng)改增后，總有納稅人咨詢：是不是只要我是一般納稅人就可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?事實(shí)上，情況并不是這樣，一般來(lái)說(shuō)，屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

(1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);

(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

當(dāng)然還有以下特殊情形，也不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

(1)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

(2)旅游服務(wù)中，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用;

(3)金融商品轉(zhuǎn)讓;

(4)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金;

(5)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的;

(6)銷(xiāo)售舊貨;

(7)提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用。

相關(guān)知識(shí)：

辨別增值稅發(fā)票來(lái)確認(rèn)是否有真實(shí)貿(mào)易背景提供以下幾點(diǎn)建議：

一、從增值稅發(fā)票破綻分析

1.看是否做到“八相符”：一是10位數(shù)發(fā)票代碼是否與密碼區(qū)的代碼號(hào)相符;二是發(fā)票8位流水號(hào)是否與密碼區(qū)流水號(hào)相符;三是合同日期是否與發(fā)票日期跨度相符(一般為發(fā)票日期在后);四是發(fā)票貨物數(shù)量與單價(jià)的乘積是否與金額相符;五是貨物金額與稅額合計(jì)是否與價(jià)稅合計(jì)大小寫(xiě)相符;六是看購(gòu)銷(xiāo)貨雙方單位名稱是否對(duì)合同供需方及匯票*后關(guān)系相符;七是看發(fā)票專用章上的號(hào)碼與銷(xiāo)貨單位納稅人識(shí)別號(hào)相符;八是看發(fā)票貨物名稱是否與合同相符。

2.驗(yàn)章：一是在“××增值稅專用發(fā)票”字樣上是否有監(jiān)制章;二是在發(fā)票下方是否有銷(xiāo)貨單位的增值稅發(fā)票專用章(加蓋財(cái)務(wù)專用章的應(yīng)提供說(shuō)明，加蓋單位公章的增值稅發(fā)票無(wú)效)。

3.從發(fā)票常識(shí)判斷：一是看15位納稅人識(shí)別號(hào)是否合理，部分假票會(huì)存在納稅人識(shí)別號(hào)數(shù)字位數(shù)不對(duì)或識(shí)別號(hào)為其他地區(qū)的號(hào)碼現(xiàn)象;二是看10位數(shù)發(fā)票代碼是否合理，按規(guī)定發(fā)票代碼第1～4位代表各地市、第5～6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的語(yǔ)言文字(1、2、3、4分別代表中文、中英文、藏漢文、維漢文)、第9位代表幾票發(fā)票(4、7分別表示四聯(lián)、七聯(lián))、第10位代表發(fā)票的金額版本號(hào)(1、2、3、4分別表示萬(wàn)元版、十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版、千萬(wàn)元版;0表示電腦發(fā)票)，特別應(yīng)注意1～4位地區(qū)代碼是否與供貨單位所在地相符;三是看發(fā)票填制方式是否合理，按規(guī)定應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以內(nèi)的，可提供手寫(xiě)發(fā)票，應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，應(yīng)提供電腦版發(fā)票;四是看發(fā)票是否有項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全、字跡模糊涂改等不合理現(xiàn)象。

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