增值稅稅率申報(bào)出錯(cuò)了怎么辦？別慌，補(bǔ)救方法在這里！

為了讓您3月能順利申報(bào)增值稅，聯(lián)貝小編今天就把常見(jiàn)的稅率申報(bào)錯(cuò)誤類(lèi)型的解決辦法匯總，*一起來(lái)看看吧！

一、我們先看看增值稅稅率有哪些？

17% 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等；

11% 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，如農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣等，提供交通運(yùn)輸服務(wù)，郵政服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)，建筑服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等；

6% 提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外），增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，生活服務(wù)，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）；

0% 出口貨物。

注意：自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、增值稅征收率有哪些？

5%和3%。

三、常見(jiàn)錯(cuò)用稅率及兼營(yíng)申報(bào)錯(cuò)誤類(lèi)型有哪些？

1、適用征稅項(xiàng)目填寫(xiě)錯(cuò)誤

納稅人申報(bào)時(shí)，未區(qū)分應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)，錯(cuò)誤填寫(xiě)欄次，雖當(dāng)月能正常申報(bào)，但次月網(wǎng)報(bào)提示錯(cuò)誤，不能正常網(wǎng)報(bào)。

舉例：某超市取得的銷(xiāo)售收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，申報(bào)時(shí)取得的銷(xiāo)售大米、食品油需填寫(xiě)入附表一第4a欄（11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)），而取得的停車(chē)費(fèi)收入填入4b欄（11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）。若當(dāng)月申報(bào)時(shí)，未按4a，4b區(qū)分填寫(xiě)，全部填入同一欄次，且總金額一致，則企業(yè)當(dāng)月網(wǎng)報(bào)可通過(guò)系統(tǒng)比對(duì)，但在次月網(wǎng)報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示錯(cuò)誤，原因是因?yàn)槲凑_區(qū)分征稅項(xiàng)目

處理辦法：需到稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào)表后，才能進(jìn)行申報(bào)。

2、適用稅率選擇錯(cuò)誤

這是納稅人錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致的申報(bào)錯(cuò)誤，常見(jiàn)情況為納稅人選擇錯(cuò)誤稅率開(kāi)具發(fā)票導(dǎo)致票表比對(duì)不通過(guò)，造成當(dāng)月不能正常申報(bào)的情況。

舉例：超市取得的一般商品收入9萬(wàn)元對(duì)應(yīng)稅率為17%，但開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇稅率為3%。

處理辦法：遇到這種發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤的情況，該企業(yè)當(dāng)月該筆銷(xiāo)售收入不能正常申報(bào)，應(yīng)按17%的稅率申報(bào)9萬(wàn)元的未開(kāi)具發(fā)票收入，次月開(kāi)具3%的紅字發(fā)票，沖減該筆收入，然后正常開(kāi)具17%稅率的發(fā)票，次月申報(bào)時(shí)，在未開(kāi)票收入填寫(xiě)-9萬(wàn)元沖減該筆收入。稅率錯(cuò)用會(huì)造成票表比對(duì)不能通過(guò)，企業(yè)不能正常網(wǎng)報(bào)，兩個(gè)月都需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并手工清卡。

3、免稅項(xiàng)目填寫(xiě)錯(cuò)誤

此類(lèi)錯(cuò)誤主要表現(xiàn)在在申報(bào)時(shí)未準(zhǔn)確區(qū)分第三個(gè)項(xiàng)目免抵退稅與第四各項(xiàng)目免稅。第三個(gè)項(xiàng)目免抵退稅是針對(duì)出口企業(yè)填寫(xiě)，其他企業(yè)免稅項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)到第四個(gè)項(xiàng)目。

填報(bào)應(yīng)注意：例如，超市取得的銷(xiāo)售鮮活肉蛋收入1.5萬(wàn)元，應(yīng)在附表一第三個(gè)項(xiàng)目第18欄填寫(xiě)入對(duì)應(yīng)的列，不應(yīng)填入免抵退稅欄第16欄。如果填寫(xiě)錯(cuò)誤，以后月份網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)識(shí)別錯(cuò)誤，不能正常網(wǎng)報(bào)。

注意！減免稅申報(bào)表也需要填報(bào)并與附表1減免稅收入相對(duì)應(yīng)。

四、錯(cuò)用申報(bào)稅率可能導(dǎo)致的問(wèn)題

以一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明，某企業(yè)將應(yīng)適用13%稅率，錯(cuò)誤申報(bào)為11%稅率，導(dǎo)致少繳稅款，*后補(bǔ)繳稅款并加收滯納金的情況。

某生態(tài)肥業(yè)有限公司*近遇到點(diǎn)小麻煩，該公司于2017年4-6月期間，分別發(fā)出貨物銷(xiāo)售給某東北客戶(hù)和某經(jīng)銷(xiāo)商，分別收到貨款實(shí)現(xiàn)收入3504208.02元和 3005238.21元，但當(dāng)時(shí)未開(kāi)具發(fā)票。2017年7月后該公司開(kāi)具該兩筆收入發(fā)票并按照11%申報(bào)收入，造成少繳稅款。被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，補(bǔ)繳稅款103794.09元，并加收滯納金6378.52元。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào) ）規(guī)定：2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等貨物，稅率為11%。

以上述案例為例，某生態(tài)肥業(yè)有限公司于4月-6月間，實(shí)現(xiàn)3504208.02元和 3005238.21元兩筆收入，應(yīng)按照當(dāng)時(shí)稅率13%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

該公司在7月簡(jiǎn)并稅率后按照11%申報(bào)繳納增值稅。

實(shí)際繳納增值稅=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

少繳稅款=748874.35-645080.26=103794.09元

按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

因此加收滯納金6378.52元。

聯(lián)貝提醒：一定要在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間當(dāng)月按照適用稅率及時(shí)申報(bào)繳納增值稅，不然會(huì)造成多繳滯納金的負(fù)擔(dān)。

五、申報(bào)時(shí)其他注意事項(xiàng)

聯(lián)貝提醒*：申報(bào)時(shí)一定要按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)原則及時(shí)申報(bào)。申報(bào)當(dāng)月收入時(shí)，應(yīng)包含所有開(kāi)票收入及未開(kāi)票收入。若當(dāng)月已進(jìn)行未開(kāi)票收入進(jìn)行申報(bào)，次月補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，則填寫(xiě)負(fù)數(shù)未開(kāi)票收入進(jìn)行沖減即可。

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）》第十九條規(guī)定：

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1、銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條 條例第十九條*款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

（三）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（四）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（五）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天；

（六）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

六、兼營(yíng)納稅人咋申報(bào)呢？

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）》第三條、第十六條規(guī)定：納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。納稅人兼營(yíng)免稅、**項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、**項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、**。

舉個(gè)例子：某綜合超市為一般納稅人， 2018年1月銷(xiāo)售一般商品取得收入為9萬(wàn)元，銷(xiāo)售大米、食品油取得收入為3萬(wàn)元，銷(xiāo)售鮮活肉蛋取得收入為1.5萬(wàn)元，取得停車(chē)服務(wù)收入為8000元，那么該超市1月該如何申報(bào)呢？（忽略進(jìn)項(xiàng)且收入均開(kāi)具增值稅普票）

分析：該超市所取得的一般商品收入適用稅率為17%，大米、食用油適用低稅率11%，鮮活肉蛋取得的收入免稅，停車(chē)服務(wù)適用稅率為11%。不同稅率分別核算。則該超市申報(bào)表應(yīng)該填寫(xiě)如下：

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