金三時(shí)代這4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要注意！

不少稅務(wù)人員和納稅人反映，稅收征管進(jìn)入“金三”時(shí)代后，憑借強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析潛能和自動(dòng)化稅務(wù)監(jiān)管能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管水平大幅提升，戶籍管理更嚴(yán)格，發(fā)票管理更規(guī)定，信息共享更廣泛，對(duì)個(gè)人金額稅的審查更深入，納稅人潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易漏出?！敖鹑睍r(shí)代，納稅人只有更加規(guī)范涉稅行為，才能盡享“金三”便利，能避免過分的風(fēng)險(xiǎn)。

1、戶籍管理更嚴(yán)格，一人多戶要注意按時(shí)申報(bào)納稅

在山東省鄆城縣收稅局辦稅服務(wù)廳，阿瑪尼商務(wù)會(huì)所的辦稅員將要辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)人員在金稅三期系統(tǒng)中錄入法定與會(huì)人的身分證號(hào)碼后，系統(tǒng)提示該法定代表人充公有一戶非正常戶企業(yè)，歸臨沂市國稅局管轄。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步現(xiàn)代化稅務(wù)登記管理有關(guān)難題的告示》（2011年第21號(hào)公告）的規(guī)定，對(duì)非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本，限量生產(chǎn)發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應(yīng)指示其回原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)相關(guān)涉稅事宜后，方可申報(bào)轉(zhuǎn)辦正式的稅務(wù)登記。

*后，稅務(wù)人員為其辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記，限量補(bǔ)發(fā)發(fā)票，并出具文書，要求其到非正常戶企業(yè)所在征收務(wù)機(jī)關(guān)辦理解除非正常稅務(wù)登記手續(xù)。

剛辦理完業(yè)務(wù)的日照玖玖裝飾工程有限公司財(cái)務(wù)人員時(shí)振芬說：“一直納稅人在一個(gè)城市開設(shè)企業(yè)后欠稅不繳或載運(yùn)發(fā)票生還，再到另外一個(gè)城市新辦企業(yè)經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)似乎不會(huì)明白。但是，金稅三期上線后，這種情況就不可能長期存在了。因?yàn)?，金稅三期系統(tǒng)達(dá)到了納稅人稅務(wù)登記的基礎(chǔ)信息，諸如法定代表人的姓名及資格證號(hào)碼、財(cái)務(wù)管理人員的姓名及身份證號(hào)碼、公司注冊(cè)地址、經(jīng)營范圍等信息的全國共享，而且系統(tǒng)可以自動(dòng)按照法定代表人身份證號(hào)碼進(jìn)行比對(duì)分析，若其名下企業(yè)登記狀態(tài)為‘非正常戶’，不論該法定代表人到何處再辦理稅務(wù)登記，系統(tǒng)都會(huì)自動(dòng)提示其為非正常戶納稅人，只能辦理臨時(shí)稅務(wù)登記?！鄙綎|省菏澤市國稅局征管科負(fù)責(zé)人陳麗推論說。

同時(shí)，按照《納稅信用管理辦法（試行）》，有非正常戶記錄或者由非正常戶有效責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的納稅人，本評(píng)價(jià)年度納稅信用等級(jí)直接判為D級(jí)。也就是說，如果公司是“非正常戶”，法定代表人或負(fù)責(zé)人想要再成立其他公司，新的公司也直接判為D級(jí)。

陳麗強(qiáng)調(diào)說：“所以，納稅人一定要注意，若以的人的身份護(hù)照辦理了多個(gè)公司，每個(gè)公司一定要按時(shí)辦理納稅申報(bào)，遵從稅法有關(guān)規(guī)定，不讓抱有僥幸心理逃避納稅申報(bào)。公司若真的不能經(jīng)營繼續(xù)下去了，一定要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，否則將影響正常公司的經(jīng)營和涉稅業(yè)務(wù)，以及今后公司為擴(kuò)大規(guī)模異地再經(jīng)營的稅務(wù)登記辦理等涉稅業(yè)務(wù)。”

2、發(fā)票管理更規(guī)范，開具取得發(fā)票要注意真實(shí)有效率

據(jù)介紹，金稅三期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了與增值稅發(fā)票系統(tǒng)改良版的銜接，可以對(duì)企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動(dòng)篩查，即系統(tǒng)后臺(tái)大數(shù)據(jù)能夠比對(duì)企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是不是一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動(dòng)是否異常。只要?jiǎng)討B(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)有誤，稅負(fù)率較高，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警，發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)核查名單通知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查明。

比如，2016年11月，菏澤市國稅局在日常監(jiān)控中就發(fā)現(xiàn)，一家商貿(mào)公司3月~8月開具增值稅專用發(fā)票42份，金額404.96萬元，稅額68.84萬元，銷售貨物主要為鋼管、鋼坯、槽鋼、角鋼等，可是，期間購進(jìn)貨物卻主要是花生米，而且全部從一家花生有限責(zé)任公司購買，金額533.48萬元，稅額69.35萬元。同一時(shí)期，購進(jìn)花生米，銷售鋼材，進(jìn)銷明顯不匹配。根據(jù)這一線索，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)調(diào)取該企業(yè)賬簿，開展調(diào)查，現(xiàn)已收回司員部門紀(jì)委。

菏澤市國稅局署長王進(jìn)說：“金稅三期全面上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和效率大大提高。比如，金稅三期和增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的銜接，豐富了稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，通過整合分析增值稅發(fā)票信息，大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)假造、虛開增值稅發(fā)票騙抵稅款等違反犯罪的幾率，增加對(duì)不法分子的震懾幅度。同時(shí)，稅務(wù)稽查局的選案系統(tǒng)與金稅三期系統(tǒng)成功對(duì)接，通過金稅三期數(shù)據(jù)自動(dòng)檢驗(yàn)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，較之原來的選案方法將更為高效。此外，金稅三期還能幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)提取有內(nèi)涵的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)某個(gè)行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，納稅人要加強(qiáng)自己的納稅意識(shí)，規(guī)范和注意自己的涉稅行為?！?/p>

3、多部門信息共享，納稅人要注意信用聯(lián)合懲戒的影響

取得營業(yè)執(zhí)照后，只要在稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)錄財(cái)務(wù)人員等相關(guān)信息，就可以直接辦理登記發(fā)票等有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。既需要抱著大摞復(fù)印材料，也不用長時(shí)間地等待，方便又快捷。時(shí)振芬享受到的便利，得益于金稅三期系統(tǒng)的信息共享功能。

“金稅三期*大的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是為第三方信息預(yù)留接口，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與工商、質(zhì)檢、粵海、銀行等部門的互聯(lián)和信息實(shí)時(shí)比對(duì)。納稅人辦理完工商登記后，信息會(huì)自動(dòng)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)人員只要輸入納稅人營業(yè)執(zhí)照上的號(hào)碼就可以帶出企業(yè)所有的登記信息。”山東省日照市東港區(qū)國稅局局長白天福說，“多部門登記信息的互聯(lián)共享并不是旨在，*舉足輕重的是為構(gòu)建國家社會(huì)誠信體系奠定基礎(chǔ)。”

2016年底，國家發(fā)展改革委、人民銀行、稅務(wù)總局、*高人民法院、公安部和財(cái)政部等34個(gè)部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)深遠(yuǎn)稅收違法案子當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒預(yù)防措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財(cái)金〔2016〕2798號(hào)），要求擴(kuò)大稅務(wù)管理，將納稅人納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)有關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、查驗(yàn)、注冊(cè)新公司、工程招競標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)受聘資格和資質(zhì)審核等方面予以限制或未經(jīng)許可。

2016年，山東省某實(shí)業(yè)公司被限制銀行貸款，某商貿(mào)公司在政府招投標(biāo)項(xiàng)目中奪去投標(biāo)資格，省內(nèi)某軟件公司多次招投標(biāo)受阻。

山東省國稅局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說：“這看成工商、高院、國稅、地稅和質(zhì)監(jiān)等部門信用信息共享，聯(lián)合懲戒的結(jié)果。日漸多的企業(yè)開始為自身的顯露信用意識(shí)廣東話，金稅三期上線后的各種作用開始顯現(xiàn)。自2015年12月1日起，山東省國稅局已通過《全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（山東）》向社會(huì)公示86件重大稅收違法案件當(dāng)事人信息”。

4、個(gè)稅審查更深入，自然人要注意依法申報(bào)繳稅

金稅三期上線后，除了企業(yè)要注意規(guī)范自身的涉稅行為，個(gè)人相反也需要。

按照中華人民共和國個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，除*常見的工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬外，還包括個(gè)體戶經(jīng)營所得，利得稅、紅利所得，中支票之類的偶然所得等。個(gè)人所得稅征收方式是源泉扣繳與自行申報(bào)并用，一般工資性收入是由收到各單位代扣代繳。

現(xiàn)在，進(jìn)行個(gè)人所得稅明細(xì)扣繳申報(bào)時(shí)，扣繳義務(wù)人需要采用“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳軟件”。據(jù)介紹，該軟件包含四種申報(bào)表，即：扣繳單位按月明細(xì)扣繳工薪所得個(gè)人所得稅的《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》、證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)付或直接扣繳限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》以及《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)表的信息內(nèi)容，此前，國家稅務(wù)總局早有明確規(guī)定。

2013年國家稅務(wù)總局發(fā)來了《關(guān)于發(fā)布納稅人識(shí)別號(hào)字符標(biāo)準(zhǔn)的通知》（稅總發(fā)〔2013〕41號(hào)），明確規(guī)定了“自然人登記的納稅人”的統(tǒng)一編碼規(guī)則。

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)）和《關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第28號(hào)）補(bǔ)足完善了個(gè)人所得稅申報(bào)的內(nèi)容和信息，統(tǒng)一了個(gè)人所得稅申報(bào)形式，進(jìn)一步規(guī)范了申報(bào)規(guī)則。對(duì)申報(bào)內(nèi)容的完整性提出了更高要求，包括申報(bào)數(shù)據(jù)采集點(diǎn)向前銜接、一戶一人一月一次性申報(bào)、基礎(chǔ)信息表內(nèi)人員全員申報(bào)等內(nèi)容，并強(qiáng)制要求單位代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，必須要有每個(gè)人的身份證號(hào)碼和金額。

同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于個(gè)人所得稅申報(bào)繳納情況的審查也越來越嚴(yán)格。

2015年，高收入者個(gè)人所得稅成為稅收專項(xiàng)檢測(cè)的明確檢查項(xiàng)目。

2016年，限售股減持、股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特殊行業(yè)、高收入個(gè)人成為個(gè)人所得稅稅務(wù)稽查重點(diǎn)項(xiàng)目。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)在華工作英國員工個(gè)人所得的監(jiān)控，國家稅務(wù)總局要求企業(yè)在做初次申報(bào)時(shí)須披露更多基本信息，包括納稅人姓名、國籍、證件號(hào)、出生年月、聯(lián)系地址/電話、所得期間、所得項(xiàng)目、免稅所得、凈利潤扣除、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)、人員狀態(tài)、工資付清地、來華時(shí)間、任職期間、預(yù)計(jì)離境時(shí)間和地點(diǎn)、境外職務(wù)、減免稅額，等等。

在金稅三期系統(tǒng)全新的大數(shù)據(jù)管理模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)信息更加方便，可快速而有效甄別出應(yīng)稅所得的實(shí)際情況，使不合規(guī)行為無法遁形。

這意味著，以前，一個(gè)人如果有來自不同地區(qū)的收入，比如知名專家到全國各地授課實(shí)習(xí)，所取得的報(bào)酬是否繳納過個(gè)人所得稅，以及全年收入是否在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)抽樣調(diào)查申報(bào)過，稅務(wù)機(jī)關(guān)或許有誤查詢?，F(xiàn)在，通過“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以輕松地匯總個(gè)人在各地取得的報(bào)酬，并與其自行申報(bào)的額度進(jìn)行分析比對(duì)。“因而，建議無論是自然人納稅人，還是代扣代繳義務(wù)人，都要如實(shí)準(zhǔn)確地申報(bào)所得情況，避免不必要的大麻煩?！倍悇?wù)人員提防道。

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