高管“內(nèi)訌” 曝出虛假納稅申報(bào)隱情

一封實(shí)名舉報(bào)信，讓A貿(mào)易公司返回安全檢查部門視線，“賬外經(jīng)營，未如實(shí)納稅申報(bào)，累計(jì)隱匿收入7000多萬元……”舉報(bào)信聲稱的不當(dāng)情況令人吃驚。實(shí)施調(diào)查后，檢查人員找到，舉報(bào)人的身份同樣令人意外。

*近，浙江省青田縣國稅局海關(guān)局根據(jù)一封實(shí)名舉報(bào)信發(fā)放的線索，與當(dāng)?shù)毓膊块T密切配合，成功查結(jié)一起企業(yè)偷稅違法案件。A貿(mào)易公司股東鄒某、洪某等人通過設(shè)有賬外賬、虛假納稅申報(bào)的手段隱匿收入9958.54萬元。針對企業(yè)違憲，該局依法采取查補(bǔ)企業(yè)所得稅2194.23萬元、增值稅1473.76萬元，票價(jià)滯納金345.55萬元，處以1501.48萬元的處理決定，迄今全部稅款均已補(bǔ)征車間。案件已交還司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。

2016年7月底，青田縣國稅局稽查局寄出一封署名鄒某的實(shí)名舉報(bào)信，鄒某在舉報(bào)信中稱：A貿(mào)易公司成立于2011年9月，主要經(jīng)營皮具三部產(chǎn)品，2011年～2016年銷售金額約為25億元，但企業(yè)并未如實(shí)納稅申報(bào)，累計(jì)有近7500萬元左右經(jīng)營收入未如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，具有偷逃稅款行為。

接到舉報(bào)文檔后，青田縣國稅局稽查人員經(jīng)過分析后十分認(rèn)為，舉報(bào)人是實(shí)名舉報(bào)，企業(yè)涉及隱匿收入金額更大，線索相當(dāng)清晰，具有較低可信度。青田縣國稅局稽查局迅速立案，決定從賬目核查入手，對被舉報(bào)企業(yè)A貿(mào)易公司2011年度～2016年度納稅情況實(shí)施稅收檢查。

按照計(jì)劃，5名檢查人員組成檢查小組赴A貿(mào)易公司經(jīng)營地實(shí)施檢查。到達(dá)企業(yè)后，檢查人員向企業(yè)人員陳述了來意并依法辦理了相關(guān)的檢查手續(xù)。

按照檢查人員的要求，A貿(mào)易公司會計(jì)林某拿出了企業(yè)2011年度～2016年度相關(guān)賬冊和涉稅資料，檢查人員仔細(xì)查閱這些資料后發(fā)現(xiàn)，會計(jì)提供的這些賬冊資料并不完整，并且沒有發(fā)現(xiàn)舉報(bào)信中所說的情況。檢查組人員于是要求會計(jì)林某保持聯(lián)系企業(yè)負(fù)責(zé)人，并向林某表示，根據(jù)實(shí)名舉報(bào)信息，企業(yè)出現(xiàn)未如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)隱匿收入偷逃稅款嫌疑，如果對抗稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，情節(jié)嚴(yán)重將承擔(dān)法律責(zé)任，林某向檢查人員表示一定配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查工作，并聯(lián)系了企業(yè)負(fù)責(zé)人。

這時，該企業(yè)負(fù)責(zé)人再次趕赴了現(xiàn)場，經(jīng)過現(xiàn)場身份核實(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，這名企業(yè)負(fù)責(zé)人竟然就是舉報(bào)人鄒某。面對檢查人員的質(zhì)疑，鄒某吞吞吐吐地告訴了事情的證明真相：原來，在A貿(mào)易公司經(jīng)營過程中，鄒某因?yàn)楹土硗庖晃浑[名大股東洪某在經(jīng)營方向和收益等方面發(fā)生爭議，洪某一氣之下?lián)屪吡似髽I(yè)的財(cái)務(wù)部門電腦、賬冊，以及包括詳細(xì)記錄銷售情況的行政院賬簿，并就此失聯(lián)，導(dǎo)致A貿(mào)易公司很難正常經(jīng)營，為了能夠找到洪某，鄒某想到了向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)的辦法……

了解事情原委后，檢查人員多次撥打電話聯(lián)系洪某，但洪某電話始終無法接通，從鄒某及A貿(mào)易公司相關(guān)人員處也均無法了解到洪某行蹤。鑒于案情極大，青田縣國稅局根據(jù)警稅聯(lián)絡(luò)機(jī)制，迅速與公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門取得聯(lián)絡(luò)，將案件線索進(jìn)行了移交，青田縣國稅局稽查局與公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門調(diào)集人員組成籌組專案組，共同對案件實(shí)施調(diào)查。

根據(jù)已為線索，公安機(jī)關(guān)使用技偵方法，*終確定洪某藏匿于當(dāng)?shù)啬迟e館中，破案人員迅速行動，通過實(shí)施監(jiān)控*終順利找到了洪某，并從洪某處取得了A貿(mào)易公司的備查賬簿等涉稅資料。

專案組認(rèn)為，該公司的備查賬簿是此案調(diào)查中重要的涉稅資料，需耐心審查賬簿記載內(nèi)容是否與舉報(bào)信內(nèi)容吻合，以確定該企業(yè)是否具有賬外經(jīng)營少計(jì)收入偷逃稅款的違法事實(shí)。同時，A貿(mào)易公司具有流通企業(yè)和一級批發(fā)商等明顯業(yè)界特點(diǎn)，專案組人員研究后認(rèn)為，案件調(diào)查信息化應(yīng)該放在企業(yè)資金兩地上，結(jié)合企業(yè)賬簿信息、業(yè)務(wù)往來數(shù)據(jù)，對與該企業(yè)有經(jīng)營往來和資金決算的企業(yè)實(shí)施改任，以獲取證據(jù)。

通過對A貿(mào)易公司備查賬簿仔細(xì)審查，專案組人員發(fā)現(xiàn)了幾筆數(shù)額驚人的個人匯款賬務(wù)信息，這些信息均記在公司出納吳某和企業(yè)管理人員名下，分別是：2015年10月～12月期間，收到廣州、廈門等地鄒某、黃某某、魏某某和葉某某等人匯款3683.83萬元;2016年1月～6月期間，收到鄒某、黃某某、魏某某、葉某某等人匯款5128.3萬元。

同時，辦案人員還發(fā)現(xiàn)，A貿(mào)易公司賬務(wù)處理不當(dāng)，該企業(yè)用應(yīng)付代理商的費(fèi)用直接沖銷貨款收入，2015年10月~2016年6月，A貿(mào)易公司累計(jì)沖銷貨款1146.4萬元，這些貨款未計(jì)收入未進(jìn)行納稅申報(bào)，已結(jié)轉(zhuǎn)至開店成本項(xiàng)目。此外，該公司賬目處理還存在“管理費(fèi)用—會議費(fèi)科目”中列支代理經(jīng)銷商費(fèi)用;將購進(jìn)貨運(yùn)無償贈送代理經(jīng)銷商，未做增值稅納稅申報(bào)及應(yīng)納稅所得額調(diào)整;將取得餐費(fèi)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅收在產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額中抵扣等違規(guī)情況。

為了核實(shí)備查賬簿里的巨額個人匯款賬務(wù)收支的真實(shí)世界情況，辦案人員到銀行進(jìn)行核查，逐筆比對匯款明細(xì)，確認(rèn)這些海外匯款賬務(wù)屬實(shí)。經(jīng)專案組外圍調(diào)查了解，鄒某、黃某某、魏某某等人均是A貿(mào)易公司在廣州、廈門等地的區(qū)域代理商。

這些數(shù)額巨大的個人匯款究竟是什么巨款?應(yīng)該南部代理商賬外付給A貿(mào)易公司的貨款?

為進(jìn)一步核實(shí)A貿(mào)易公司備查賬簿中的個人賬戶巨額資金往來是否與企業(yè)賬外經(jīng)營有關(guān)，專案組開始對相關(guān)企業(yè)人員實(shí)施外調(diào)取證。

2017年初，專案組人員多次奔赴廣州，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的配合協(xié)助下，找到了A貿(mào)易公司的代理商之一廣州B公司，并從B公司財(cái)務(wù)部門取得了2015年1月~2016年7月期間，B公司業(yè)務(wù)往來的出貨記錄、貨物發(fā)運(yùn)單以及財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)，經(jīng)核查，B公司在此期間付給貨物的款項(xiàng)支付情況，與A貿(mào)易公司備查賬簿中金額記載完全吻合，證明A公司員工個人賬戶中收到的匯款確為廣州代理商匯付給A貿(mào)易公司的購貨款，A貿(mào)易公司利用公司員工個人賬戶收取貨款的方式，隱匿企業(yè)經(jīng)營收入。

隨后，專案組護(hù)送多批辦案人員赴南京、廈門、安徽和南昌等地，一并對與A貿(mào)易公司有業(yè)務(wù)買賣往來的35家代理企業(yè)的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員和購買人員傳喚追問，詳細(xì)了解A貿(mào)易公司與其進(jìn)行的貨物購銷、運(yùn)輸以及資金收支往來情況，并制作了詳細(xì)的詢問調(diào)查查證。

外調(diào)結(jié)果顯示，2015年~2016年檢查年度，A貿(mào)易公司備查賬簿中涉及的35戶外地代理企業(yè)與其簽訂購銷協(xié)議，多次向A貿(mào)易公司購買皮包、支架、箱包等產(chǎn)品。A貿(mào)易公司與各家代理商約定，每次貨物交易均以發(fā)貨單為憑證進(jìn)行結(jié)算，由對方將貨款直接匯入出納員吳某等30多個企業(yè)人員個人銀行賬戶中，以此降到賬外經(jīng)營偷逃稅款的目的。

謹(jǐn)慎起見，辦案人員對A貿(mào)易公司近5年交易記錄、賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行一再核算，并與其銀行賬戶資金往來情況仔細(xì)核對，相互印證，*終證實(shí)二者基本相符。A貿(mào)易公司累計(jì)隱匿經(jīng)營收入9958.54萬元。

經(jīng)過辦案人員輾轉(zhuǎn)多地內(nèi)查外調(diào)，A貿(mào)易公司隱匿收入案件*終水落石出。經(jīng)查，2011年～2016年期間，A貿(mào)易公司通過企業(yè)員工個人賬戶接收客戶貨款的方式，賬外經(jīng)營，虛假申報(bào)，共隱匿經(jīng)營收入9958.54萬元，偷逃企業(yè)所得稅2194.23萬元，增值稅1473.76萬元。針對A貿(mào)易公司的違法行為，青田縣國稅局稽查局依法對其作出補(bǔ)繳稅款、加收稅收滯納金并處罰款5515.02萬元的處理決定。目前，案件已移交司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。

找準(zhǔn)節(jié)點(diǎn) 打蛇七寸

浙江省青田縣國稅局稽查局 局長 柳大華

本案中，涉案企業(yè)為了攫取非法利益，通過設(shè)置賬外賬，隱匿經(jīng)營收入逾9000多萬元，違法性質(zhì)惡劣。

本案的查處，為稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊類似偷逃稅款案件積累了技巧。其一，重大涉稅案件應(yīng)迅速啟動稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制，提請警方介入調(diào)查。本案中，在發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵人員洪某失聯(lián)后，檢查人員迅速啟動稅警啟動機(jī)制，及早將案件移送公安機(jī)關(guān)，在警方幫助下，迅速找到涉案嫌疑人，獲得企業(yè)備查賬簿，為案件順利徹查打下了良好基礎(chǔ)。

其二，調(diào)查中應(yīng)關(guān)注企業(yè)關(guān)鍵人員個人賬戶信息。賬簿記載企業(yè)經(jīng)營信息，但不是企業(yè)涉稅信息*載體，納稅人在經(jīng)營活動中會在企業(yè)從外部遺失許多無法損毀、而又與應(yīng)納稅額密切相關(guān)的傷痕和信息，其中個人賬戶就是很多人倚重的一個關(guān)鍵點(diǎn)。

本案中，辦案人員即是以企業(yè)備查賬簿中發(fā)現(xiàn)的賬戶異常收支信息為線索，在全面核查企業(yè)經(jīng)營賬戶的同時，聚焦企業(yè)人員個人存款賬戶，從找尋隱秘資金流入手，抽絲剝繭，循線追查，結(jié)合外部代理商經(jīng)營活動調(diào)查，*終形成了完整的證據(jù)鏈，查清了涉案企業(yè)隱匿巨額經(jīng)營收入偷逃稅款的違法事實(shí)。

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