金山學(xué)習(xí) ▍發(fā)票作廢小貼士

財(cái)務(wù)部門常會(huì)會(huì)遭遇金山發(fā)票開具誤判的情況，金山發(fā)票生效和紅沖，可哪些情形可以作廢?哪些情況沒有紅沖?今天小編給您捋一捋~

一、金山發(fā)票作廢

TIPS 1：營(yíng)業(yè)稅專用發(fā)票作廢

納稅人在開具專用發(fā)票十月，時(shí)有發(fā)生銷貨撤兵、計(jì)票存疑等情形，寄出退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)完全符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)推測(cè)有誤的，可緊急作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控功能總參謀長(zhǎng)直接的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在印刷品專用發(fā)票(含未讀取的專用發(fā)票)各聯(lián)次上標(biāo)明“作廢”字樣，全聯(lián)次保存。

作廢條件能夠同時(shí)滿足表列出三點(diǎn)：

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未大約銷售方開票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)轉(zhuǎn)售方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為‘納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證符合’、‘專用發(fā)票編碼、序號(hào)認(rèn)證不符’。

TIPS 2：稅務(wù)中央代開增值稅發(fā)票作廢

因開具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)終止及發(fā)票填開錯(cuò)誤等原因，需要作廢代開的增值稅發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人作廢已代開的發(fā)票。

作廢代開發(fā)票需要給予已開具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書面表明材料(并拆除備案)，稅務(wù)機(jī)關(guān)上前作廢并歸還已開具發(fā)票，需要退回已征收稅款的，啟動(dòng)退稅基本上流程。

TIPS 3：以下兩種發(fā)票難以作廢

(一)增值稅電子發(fā)票開具后不必作廢。

納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅黃增值稅電子普通發(fā)票。

(二)成品油專用發(fā)票開具后不能作廢。

開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

TIPS 4：以下情況發(fā)票無(wú)法作廢

(一)從未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不能作廢。

(二)已抄稅發(fā)票不能作廢。

(三)跨月發(fā)票不能作廢。

(四)發(fā)票聯(lián)次不齊全的不能作廢。

二、開具紅字增值稅專用發(fā)票步驟

開具紅字增值稅專用發(fā)票可闡釋為三個(gè)步驟，實(shí)際操作要求如下：

*步：開具紅字增值稅專用發(fā)票資料表

情形一：購(gòu)買方申請(qǐng)開具

1. 購(gòu)買方獲取專用發(fā)票已用作申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(原稱《信息表》)，在填開《信息表》時(shí)不寫明相相同的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中結(jié)算，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》另行作為記賬匯票。

2. 購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

情形二：銷售方申請(qǐng)開具

銷售方開具專用發(fā)票從未出廠購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第二步：稅務(wù)機(jī)關(guān)接管寄存器信息表

分管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)操作者校驗(yàn)通過(guò)后，轉(zhuǎn)化有著“紅字發(fā)票信息表呼號(hào)”的《信息表》，并將信息傳輸至納稅人端系統(tǒng)中。

此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

第三步：銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。需要關(guān)注的是，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

三、罕見原因

1. 問：的單位取得了一張票面稅收欄次填寫錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何處理?

答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)拉傷憑證，任何單位和個(gè)人權(quán)利索賠。”因此，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方全面為A單位開具清楚的發(fā)票。

2. 問：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%使用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤的，應(yīng)如何處理?

答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)乘客空運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定：自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時(shí)開票職責(zé)。臨時(shí)開票權(quán)限有效期為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。納稅人辦理臨時(shí)開票權(quán)限，應(yīng)保留交易系統(tǒng)合同、紅字發(fā)票、收訖現(xiàn)金證明等相關(guān)材料，以備安檢。

3. 問：納稅人當(dāng)月開具增值稅電子普通發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)開具有誤，能否在當(dāng)月作廢該張發(fā)票?

答：增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

您可能感興趣的：

增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證，對(duì)方公司作廢，如何進(jìn)行賬務(wù)處理 ？

上海閔行增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別

浦東公司做賬發(fā)票作廢該如何操作?

寶山如何通過(guò)電子稅務(wù)局申請(qǐng)作廢代開發(fā)票或者申請(qǐng)代開紅字發(fā)票？

增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅如何認(rèn)證 具體流程介紹

有那些業(yè)務(wù)不允許開增值稅專用發(fā)票