藏在合同里的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，你確定都清楚嗎？

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，報(bào)價(jià)雙方舉例來說會(huì)通過達(dá)成協(xié)議協(xié)議來約定對(duì)方的有權(quán)與義務(wù)。那么，簽訂合同是否必需繳納稅額呢？

1、簽訂以貨換貨合同

在市場(chǎng)購銷活動(dòng)中，很多企業(yè)會(huì)采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易，那么，簽訂以貨換貨合同是否需要繳納印刷稅呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的接到》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第三條規(guī)定：商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是表達(dá)既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)暴力行為的合同?；貞?yīng)，應(yīng)按合同所載的購、銷總計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額。

2、簽訂代理合同

經(jīng)雙方友善達(dá)成協(xié)議，甲方委托乙方為其所有產(chǎn)品和服務(wù)在A地區(qū)的經(jīng)銷商， 代理甲方委托的代理服務(wù)項(xiàng)目。相近該條款的代理合同想必*不會(huì)熟悉吧，那么，簽訂代理合同是否需要繳納印花稅呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第十四條規(guī)定：在代理業(yè)務(wù)中，代理企事業(yè)與委托單位較遠(yuǎn)簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事務(wù)、立法權(quán)和責(zé)任的，不統(tǒng)稱應(yīng)稅匯票，不貼印花。

3、簽訂船舶貨物運(yùn)輸合同

2019年11月，A公司與甲貨物運(yùn)輸公司簽訂一份《貨物運(yùn)輸合同》，合同中明確所運(yùn)輸?shù)呢浳镄б鏋?00萬元，運(yùn)輸費(fèi)用6萬元（含稅）。那么，雙方簽訂貨物運(yùn)輸合同是否需要繳納印花稅？若需要繳納，計(jì)稅依據(jù)是否構(gòu)成貨物價(jià)值呢？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運(yùn)輸合同納稅義務(wù)人為立合同人，貨物運(yùn)輸合同包括航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、航道運(yùn)輸、鐵路線運(yùn)輸和臥鋪車合同。貨物運(yùn)輸合同納稅義務(wù)人應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)用不到之五貼花，計(jì)稅依據(jù)不包括貨物價(jià)值。

4、簽訂借款合同

甲公司是公司總部生產(chǎn)型企業(yè)，為了應(yīng)對(duì)資金盈余尷尬問題，甲公司分別與A銀行業(yè)和B商貿(mào)公司簽訂的借款合同。那么，凡是借款合同是不是都需要繳納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，借款合同的立合同人為納稅義務(wù)人，借款合同范圍是指銀行及其他金融一個(gè)組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，印花稅按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。

因此，甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，與B商貿(mào)公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

經(jīng)常提醒：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）第二條規(guī)定：

自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)的銀行與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同征稅印花稅。

5、個(gè)人出租住房簽訂的合同

張某將保有的住房出租給李某用于居住，為此，雙方簽訂了房產(chǎn)租用合同。那么，針對(duì)該合同雙方是否需要繳納印花稅呢？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定：

對(duì)個(gè)人出租、租下住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

6、簽訂融資租賃合同

甲方根據(jù)乙方的要求及乙方的自主選址，以租給乙方為目的，為乙方融資購買合同所史料的資料夾（亦稱租賃物件）租予乙方，乙方則向甲方承租并使用該物件。

上述條款屬于融資租賃合同中的相似條款，那么，簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅呢？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）*條規(guī)定：

對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總收入依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。

7、簽訂住房抵押信貸合同

住房抵押貸款是銀行為前提貸款的必要，把借款人的房地產(chǎn)業(yè)、買賣及其他憑證，通過一定的條款合同，合法獲得對(duì)借款人所有權(quán)的停放權(quán)和質(zhì)押權(quán)而向其分享的一種貸款。那么，簽訂住房抵押貸款合同是否需要繳納印花稅呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的具體規(guī)定》（國稅地字〔1988〕第30號(hào)）第三條規(guī)定：借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)移轉(zhuǎn)到給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。

8、簽訂蔬菜收購合同

今年，豬肉價(jià)格高漲，這不，為了保證豬肉供給，很多豬肉生產(chǎn)工藝企業(yè)與村外特別委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人簽訂了農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，那么，針對(duì)簽訂的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同是否需要繳納印花稅呢？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條規(guī)定：國家均須的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免納印花稅。

9、簽訂建筑安裝工程出資合同

為了縮小發(fā)電量，甲企業(yè)與乙建筑公司簽訂了廠房建筑安裝工程承包合同。那么，針對(duì)簽訂的建筑安裝工程承包合同是否需要繳納印花稅呢？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同，其按承包金額萬分之三貼花。

10、簽訂技術(shù)咨詢合同

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，技術(shù)咨詢合同也屬于一種罕見的合同。那么，簽訂技術(shù)咨詢合同是否需要繳納印花稅呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕34號(hào)）第二條規(guī)定：技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、闡釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查制訂的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：1. 有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)管理持續(xù)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；2. 促成科技革新和管理現(xiàn)代化，大幅提高發(fā)展?jié)摿蜕鐣?huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；3. 其他管理學(xué)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。至于一般的法律、法律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等全面性的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

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