企業(yè)所得稅零申報(bào)，增值稅也零申報(bào)？

長期零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的企業(yè)看這里！

什么是零申報(bào)？

零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有人時(shí)有發(fā)生應(yīng)稅收入，此情況一般存在于未開展經(jīng)營或者當(dāng)期有收入未按規(guī)定原委申報(bào)。

何為長期？

通常情況下，稅務(wù)本部認(rèn)定半年以上為長期，當(dāng)然確定時(shí)限還是以各州、市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)間為準(zhǔn)。

為什么課題監(jiān)控？

首先，企業(yè)設(shè)立的核心目地是為了揭示重要性，長期零申報(bào)也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的很短是就會(huì)長久的。

其次，企業(yè)的營運(yùn)是有成本費(fèi)用的，如人員工資、一樓月租、水電氣費(fèi)等，如果沒有收入來源，那么我只能對(duì)你說呵呵，畢竟沒有人意愿“賠錢賺吆喝”。

再者，如果長期零申報(bào)，但企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險(xiǎn)更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、追查收入”等情況！

長期零申報(bào)的后果

稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估，在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對(duì)其監(jiān)禁處以，劇情遭受的移送緝私；

納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對(duì)外公告，同時(shí)利用該系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否是存在善意拿到虛開增值稅發(fā)票、蓄意誣告等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行紀(jì)委，同時(shí)將走逃戶納稅人直接評(píng)為為D級(jí)納稅人，擔(dān)負(fù)起D級(jí)納稅人后果；

對(duì)長期零申報(bào)且擁有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期乘船稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查；影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)開展！

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定應(yīng)用于成本費(fèi)用關(guān)系式核定納稅人收入。

特殊情況

1、是不是所有的長期零申報(bào)都要納入重點(diǎn)監(jiān)控？

答：如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營不善、依法被關(guān)停等情況是不要納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍的，但是必須要及時(shí)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

2、如果長期零申報(bào)且持有發(fā)票，是不是要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降版降量？

答：為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，建議長期零申報(bào)，且持有發(fā)票的納稅人，要求前往稅務(wù)機(jī)關(guān)降版降量。待經(jīng)營大大穩(wěn)定下來，再攜帶資料按規(guī)定申請(qǐng)發(fā)票增版加權(quán)。

3、長期零申報(bào)的企業(yè)是不是要更改一般納稅人資格？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)）的規(guī)定，除國家稅務(wù)總局計(jì)有規(guī)定外，納稅人一時(shí)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔(dān)心是補(bǔ)充的。

4、如何可能會(huì)被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍？

答：誠信經(jīng)營，聯(lián)交所核算。一定要清楚收入分成投票收入+未開票收入，特別是當(dāng)期有代開發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)月費(fèi)稅款就萬事大吉，要按規(guī)定前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，否則始終脫離不了被重點(diǎn)監(jiān)控的命運(yùn)。

零申報(bào)常見疑問

1、取得免稅收入才可零申報(bào)？

沒多久，某企業(yè)的會(huì)計(jì)帶到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報(bào)的問題。問：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅免除稅備案，2018年*季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎？”

已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報(bào)么？不少納稅人會(huì)有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報(bào)的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅費(fèi)為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申請(qǐng)表第12欄“其他免稅銷售收入”完畢當(dāng)期申報(bào)。

2、月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報(bào)？

我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可給予小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎？某公司向稅務(wù)人員主張了納稅人常會(huì)會(huì)遭遇的問題。

答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。實(shí)際，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是測量出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

3、當(dāng)期未取得收入只需零申報(bào)？

我們公司不久開業(yè)，這個(gè)月購買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請(qǐng)問可以零申報(bào)嗎？

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)造成限期抵扣而不能抵扣。正確方式是在相同的銷售額欄次填報(bào)0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，造成期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

4、企業(yè)長期虧蝕，企業(yè)所得稅可零申報(bào)？

我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎？

答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)一直年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果適逢做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長到以后年度計(jì)入，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

5、已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)？

前不久，某企業(yè)的張會(huì)計(jì)給辦稅服務(wù)廳打來咨詢電話說：“我們外出給客戶共享建筑服務(wù)，也銷售一些磚瓦，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報(bào)了？”

答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定節(jié)目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)系統(tǒng)生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

6、取得未開票收入只需零申報(bào)？

某企業(yè)是一家新正式成立的增值稅一般納稅人，2019年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項(xiàng)稅額16萬元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份，進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元，未認(rèn)證。*近，公司劉會(huì)計(jì)詢問到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報(bào)。

答：如果納稅人違法進(jìn)行零申報(bào)，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要扣除滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。

7、籌建期可做零申報(bào)？

我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2018年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報(bào)嗎？

答：籌建期的納稅人2019年1月申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

8、如何正確做零申報(bào)？

免稅、無應(yīng)納稅款與零申報(bào)，雖然*后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進(jìn)行零申報(bào)。違規(guī)零申報(bào)會(huì)造成企業(yè)利潤損失，更會(huì)影響企業(yè)借貸，增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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