給員工發(fā)放福利，財務(wù)人員應(yīng)注意這些問題！

企業(yè)給雇員支付傳統(tǒng)節(jié)日福利是一種很常見的使用暴力，既能減少員工對企業(yè)的熱誠，又能提高員工工作的積極性。

發(fā)放購物卡是企業(yè)發(fā)放節(jié)日職工福利的主要形式之一，既方便又實用。小編在這里提示*，從企業(yè)財務(wù)管理的出發(fā)點，發(fā)放預(yù)繳卡要警惕，別讓本來的福利淪為企業(yè)的開支。

J公司2019年年初從某寫字樓轉(zhuǎn)售總額約10萬元的購物卡，作為職工福利發(fā)放給了職工?？墒窃诙悇?wù)海關(guān)中，檢測人員挖出該一個單位贏得的發(fā)票的稅率欄為“0%”，正是這張發(fā)票給企業(yè)引起了麻煩。

*，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的新聞稿》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第九條第十一項：提升“未發(fā)生銷售行為的不收稅項目”，用于納稅人收取欠款但未發(fā)生銷售運輸、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、事業(yè)單位或不動產(chǎn)的狀況?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和刷卡”、602“銷售預(yù)先發(fā)展的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納國稅未開票補開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”序列，發(fā)票稅率欄應(yīng)申請表“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)這一規(guī)定，售卡企業(yè)或者發(fā)卡企業(yè)在開具增值稅發(fā)票的時候，應(yīng)在發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”，且無法開具增值稅普通發(fā)票。而通常問題下，售卡企業(yè)由于沒有人握有“預(yù)付卡”發(fā)票的相關(guān)政策，往往在稅率欄填寫“0%”，而非副本中規(guī)定的“不征稅”，這樣一來，購卡企業(yè)取得的發(fā)票就成了違背規(guī)稅前繳納匯票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)售<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十三條：企業(yè)必要取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出普通人且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期停止前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證相符規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

也就是說，企業(yè)在取得不合規(guī)發(fā)票時，可以通過“要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證”來獲取合規(guī)的稅前扣除憑證。但是在實際操作中，有些售卡企業(yè)的財務(wù)人員會因麻煩而要求購卡企業(yè)“補開、換開發(fā)票、其他外部憑證”的要求，而購卡企業(yè)只能自覺挖苦，自行補稅。所以企業(yè)要想正常扣除，就須要在一開始取得發(fā)票時加以防堵。

第二，除了企業(yè)所得稅，個人所得稅多方面同樣需要注意。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，工資月薪指個人因出任或者聘用而取得的工資、薪金、獎金、本年度減薪、勞動工資、津貼、減免以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。第十條規(guī)定，個人所得的形式，*主要現(xiàn)鈔、銅器，公司股票和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

由此可見，向員工發(fā)放的購物卡僅指其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，不能由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。

第三，一些企業(yè)除了將購物卡作為職工福利發(fā)放給員工，也會作為節(jié)日紀(jì)念品送來客戶，這也牽涉到到代扣代繳個人所得稅的問題。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入僅限于個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條的規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)的廣告宣傳、廣告等大型活動中，隨機(jī)向本單位限于的個人送給禮品（包括網(wǎng)絡(luò)送禮），以及企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)論壇、研討會、慶祝以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶遇所得”項目推導(dǎo)繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的不具價格折扣或折讓形式的消費券、代金券、抵用券、顧客等禮品除外。

所以，在贈送祝福給客戶的時候，企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，需要代扣代繳適當(dāng)?shù)膫€人所得稅。

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