《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》修訂

為優(yōu)化稅收狀況，有效特區(qū)政府企業(yè)獲利稅各項試點，根據(jù)《國家稅務總局關于進一步促進稅務裝置“放管服”體制改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干見解》(稅總發(fā)〔2017〕101號)有關精神，現(xiàn)將修訂后的《企業(yè)所得稅八達通政策職責辦理制度》要求發(fā)布。

國家稅務總局

關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告

為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，根據(jù)《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)有關精神，現(xiàn)將修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》予以發(fā)布。

國家稅務總局公告2018年第23號

特此公告。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理書目(2017年版)

*條 為落實國務院簡政放權、放管整合、優(yōu)化服務要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(以下簡稱“優(yōu)惠事項”)辦理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“企業(yè)所得稅法”)及其重新實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“稅收征管法”)及其實施條例，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加快折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、增加稅率、稅額抵免等。

第三條 優(yōu)惠事項的名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、主要僅存?zhèn)洳橘Y料、享受優(yōu)惠時間、后續(xù)管理要求等，見本公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。

《目錄》由稅務總局編制、更新。

第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項實施“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理形式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷有否有誤優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

第五條 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、執(zhí)照、文檔、賬冊、解釋等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料詳細信息立即，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。

第六條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在已完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并編纂完成，以備稅務機關核實。

第七條 企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行計算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

第八條 另設非法人分公司的房屋企業(yè)以及采行匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、設施享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所專責統(tǒng)合歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所負責歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所應在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所匯總。

第九條 企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的準確性、法理承擔當事人。

第十條 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項前夕的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

第十一條 稅務機關應當合理按照本辦法規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項，不許擅自改變優(yōu)惠事項的管理方式。

第十二條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務機關將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當根據(jù)稅務機關管理服務的需要，按照規(guī)定的期限和方式發(fā)放留存?zhèn)洳橘Y料，以透露享受優(yōu)惠事項符合條件。其中，享受半導體器件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家城市規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務機關審批資料。

第十三條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)掘出其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，應當行政訴訟及早自行調(diào)整并補繳稅款及滯納金。

第十四條 企業(yè)沒有按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、相關技術應用領域、產(chǎn)業(yè)、目錄、名額證書等不符，很難證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。

第十五條 本辦法適應用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)同時裁撤。

國家稅務總局

2018年4月25日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法

*條 為落實國務院簡政放權、放管結(jié)合、優(yōu)化服務要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(以下簡稱“優(yōu)惠事項”)辦理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“企業(yè)所得稅法”)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“稅收征管法”)及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱優(yōu)惠事項是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項，以及國務院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。

第三條 優(yōu)惠事項的名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳橘Y料、享受優(yōu)惠時間、后續(xù)管理要求等，見本公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。

《目錄》由稅務總局編制、更新。

第四條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

第五條 本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。

第六條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。

第七條 企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

第八條 設有非法人分支機構(gòu)的居民企業(yè)以及實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所負責統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所負責歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所應在當完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構(gòu)以及匯總納稅的主要機構(gòu)、場所匯總。

第九條 企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。

第十條 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

第十一條 稅務機關應當嚴格按照本辦法規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項，嚴禁擅自改變優(yōu)惠事項的管理方式。

第十二條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務機關將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當根據(jù)稅務機關管理服務的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務機關提交資料。

第十三條 企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，應當依法及時自行調(diào)整并補繳稅款及滯納金。

第十四條 企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、相關技術領域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。

第十五條 本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)同時廢止。

解讀

關于《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》的解讀

為全黨落實稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務總局于近期修訂并得以發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(以下簡稱《辦法》)。現(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

2015年，稅務總局根據(jù)“放管服”改革要求，發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2015年第76號發(fā)布)，全面中止對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的審批管理，一律實行備案管理。該辦法通過改進辦稅流程、縮編涉稅資料、統(tǒng)一管理要求，為企業(yè)能夠及時、精確享受到所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)造了條件、提供了便利。為了深入貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境和包抄“放管服”改革的系列部署，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，稅務總局對該辦法進行了修訂，并重新發(fā)布。

二、主要變化

(一)簡化優(yōu)惠事項辦理方式

根據(jù)《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、印發(fā)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》和享受優(yōu)惠所需要的相關資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務機關后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。

(二)更新《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》情節(jié)

根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整情況，對《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》進行了修訂，編制了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(以下簡稱《目錄》)。一是統(tǒng)一了優(yōu)惠事項的項目名稱，實現(xiàn)了優(yōu)惠事項名稱在《目錄》《減免稅政策代碼目錄》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》等各不相同文件中的統(tǒng)一，簡便企業(yè)查詢和使用。二是對優(yōu)惠事項進行了調(diào)整和補充，同時對政策概述、主要政策依據(jù)等內(nèi)容進行了先進，對主要留存?zhèn)洳橘Y料進行了為基礎。三是增加了“后續(xù)管理要求”項目，確切了優(yōu)惠事項后續(xù)管理的有關要求。

(三)強化留存?zhèn)洳橘Y料管理

留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料，用于證實企業(yè)是否符合相關優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。由于企業(yè)情況不同，留存?zhèn)洳橘Y料難以全部列示，因此《辦法》將留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應當按照《目錄》列示的清單歸集和整理主要留存?zhèn)洳橘Y料，其他留存?zhèn)洳橘Y料則由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項的情況自行歸集，以助于稅務機關在后續(xù)管理時能夠做到準確判斷。

由于我國企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，因此跨省經(jīng)營匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當由總機構(gòu)負責統(tǒng)一歸集并留存相關備查資料，但是分支機構(gòu)按照規(guī)定可以獨立享受優(yōu)惠事項的，則由分支機構(gòu)負責歸集并留存相關備查資料。如：設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，當設在西部地區(qū)的分支機構(gòu)符合規(guī)定條件而享受優(yōu)惠事項的，由該分支機構(gòu)負責歸集并留存相關備查資料，并同時將其留存?zhèn)洳橘Y料的清單提供總機構(gòu)匯總。

留存?zhèn)洳橘Y料是企業(yè)自行判斷是否符合相關優(yōu)惠事項規(guī)定條件的直接依據(jù)，企業(yè)應當在年度納稅申報前全面歸集、整理并好好研判。在本企業(yè)完成匯算清繳后，留存?zhèn)洳橘Y料應當歸集和整理停止，以備稅務機關核查。如：企業(yè)享受《目錄》第1項優(yōu)惠事項，并在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應在4月30日實時將第1項優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，完成匯算清繳后，除需要將留存?zhèn)洳橘Y料應當歸集和整理完畢外，還需將留存的備查資料清單報送總機構(gòu)匯總。如：企業(yè)設在西部地區(qū)的分支機構(gòu)享受《目錄》第63項優(yōu)惠事項，該分支機構(gòu)在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應在4月30日同步將第63項優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，并將備查資料清單報送總機構(gòu)匯總。

(四)重申企業(yè)的權利職責和法律責任

企業(yè)依法給予享受稅收優(yōu)惠的權利，也有依法按時陳述申報、接受監(jiān)督和檢查的義務?！掇k法》所稱企業(yè)包括居民企業(yè)和在中國東北部設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。

《辦法》實施后，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營情況自行判斷是否符合相關優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，在符合條件的情況下，企業(yè)可以自行按照《目錄》中列示的“享受優(yōu)惠時間”自付款申報時開始享受或者在年度納稅申報時享受優(yōu)惠事項。

在享受優(yōu)惠事項后，企業(yè)有義務提供留存?zhèn)洳橘Y料，并對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性與合法性負責。如果企業(yè)未能按照稅務機關的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、相關技術領域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符不可證實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(五)對后續(xù)管理提出要求

為擴大管理，《辦法》規(guī)定稅務機關將對企業(yè)享受優(yōu)惠事項開展后續(xù)管理，企業(yè)應當予以配合并按照稅務機關規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料。其中，按照《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關困難的匯報》(財稅〔2016〕49號)的有關規(guī)定，享受《目錄》第30至31項、第45至53項、第56至57項軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項的，企業(yè)應當在匯算清繳后按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的資料清單向稅務部門提交資料，提交資料時間不得超過本年度匯算清繳期。如：企業(yè)享受《目錄》第45項優(yōu)惠事項，在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應在4月30日同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，并在2018年5月31日前按照第45項優(yōu)惠事項“后續(xù)管理要求”項目中列示的資料清單向稅務機關提交相關資料。

其他優(yōu)惠事項的核查，由省區(qū)稅務機關(含副省級稅務機關)按照統(tǒng)一挑選，開展后續(xù)管理等。

三、實施時間

《辦法》適用于2017年度匯算清繳及以后年度優(yōu)惠事項辦理工作。企業(yè)在進行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果享受稅收優(yōu)惠事項的，無需再辦理備案手續(xù)。

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