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一表總結(jié)企業(yè)所得稅三項經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)

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最后更新：2021-12-20 19:00:02

企業(yè)所得稅的三項款項是指鐵路職工勞工費、工會組織經(jīng)費和職工教學(xué)經(jīng)費。這三項經(jīng)費強(qiáng)制派息繳付時應(yīng)遵循怎樣的準(zhǔn)則呢?快來獨自研讀一下吧!

政策郵件

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)

第四十條企業(yè)爆發(fā)的職工福利費經(jīng)費，不少于工資年薪總值14%的之外，批準(zhǔn)后扣除。

第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

一表總結(jié)企業(yè)所得稅三項經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)

第四十二條除國務(wù)院稅收、稅務(wù)政府機(jī)構(gòu)部門有數(shù)規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在后期納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、2018年5月7日財政部稅務(wù)總局發(fā)行的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通告》(財稅〔2018〕51號)對職工教育經(jīng)費的扣除做了新的規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在數(shù)值企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本通知自2018年1月1日起任務(wù)。

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案例：

某企業(yè)2014年度發(fā)生職工福利費170萬元，2014年度稅前準(zhǔn)予扣除的職工工資總額900萬元，2015年度發(fā)生職工福利費120萬元，2015年度稅前準(zhǔn)予扣除的職工工資總額1100萬元，則該企業(yè)2015年度允許扣除職工福利費為多少萬元?

解出：

職工福利費超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不可結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除，即2014年職工福利費超過扣除上限部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年度及以后年度扣除。2015年職工福利費扣除限額=1100×14%=154(萬元)，實際發(fā)生120萬元，未超過扣除限額，可以皇上扣除。

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