石化行業(yè)特大虛開(kāi)案件告破：新型涉稅風(fēng)險(xiǎn)如何防范？

據(jù)某新聞報(bào)導(dǎo)媒體華盛頓郵報(bào)：1月24日，經(jīng)過(guò)一年多的縝密偵察，日照市公安局山海天分局成功偵破無(wú)關(guān)山東、江蘇、浙江、遼寧等24個(gè)省200余家企業(yè)，價(jià)稅合計(jì)高達(dá)1500億元的“11.26”特大虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案，徹底粉碎了兩個(gè)長(zhǎng)期稱雄在石油行業(yè)、瘋狂虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的罪犯集團(tuán)，追回凍結(jié)犯罪嫌疑人非法所得1.2億元。

披露，從2017年以來(lái)，以犯罪嫌疑人殷某、劉某峰為首的兩個(gè)虛開(kāi)犯罪集團(tuán)，為非法牟取暴利，分別誣告公司員工以“第三產(chǎn)業(yè)”全權(quán)，在山東日照、江蘇常州、廣東深圳、四川瀘州、新疆烏魯木齊等地大量注冊(cè)石油化工類公司。

公司注冊(cè)成立后，由殷某聯(lián)系實(shí)際用票企業(yè)和非法貿(mào)易商，以品名為“石油”“重質(zhì)油”“瀝青”等非應(yīng)稅產(chǎn)品發(fā)票虛開(kāi)給劉某峰實(shí)際壓制的“變票”公司，后經(jīng)由“變票”公司將非應(yīng)稅產(chǎn)品品名發(fā)票非法變更為“燃料油”的應(yīng)稅產(chǎn)品品名增值稅專用發(fā)票，開(kāi)給殷某控制的“過(guò)票”公司，再以每噸數(shù)百元不等的獲利賣給用票企業(yè)，非法牟取暴利，犯罪所得被大肆揮霍。

主犯殷某曾在某直播平臺(tái)上，一夜相互瘋狂打賞網(wǎng)絡(luò)女主播9700萬(wàn)元，制造了一舉成名的“中國(guó)*女網(wǎng)紅”“石油圈女CEO”的“網(wǎng)絡(luò)民間傳說(shuō)”。

國(guó)家發(fā)展改革委、國(guó)家能源局早在2020年的時(shí)候就發(fā)布了《關(guān)于2020年能源公共安全權(quán)益工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，加大成品油壓制偷渡、偷稅漏稅等非法行為進(jìn)一步，保證市場(chǎng)道德。對(duì)不不具原油進(jìn)口使用資質(zhì)但發(fā)生相當(dāng)嚴(yán)重偷漏稅等依法不當(dāng)行為的地方煉油企業(yè)，一經(jīng)警察部門查實(shí)，取消資質(zhì)，體現(xiàn)利益沖突的市場(chǎng)生態(tài)系統(tǒng)。

隨著金稅系統(tǒng)越發(fā)完善，并且針對(duì)石化行業(yè)的成品油發(fā)票模塊上線，石化行業(yè)的變票等涉稅違法行為給與有效的打擊，然而，在成品油市場(chǎng)壟斷的根本問(wèn)題沒(méi)有得到解決之前，煉化企業(yè)的削減成本消費(fèi)終究出現(xiàn)，那么，石化行業(yè)的發(fā)票違法犯罪就無(wú)法消失，我們通過(guò)對(duì)行業(yè)問(wèn)題進(jìn)行研究者分析，發(fā)現(xiàn)石化行業(yè)一些新型的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：

新型涉稅風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)票輾轉(zhuǎn)

加油站作為石油化工曲軸的終端，向個(gè)體客戶、司機(jī)等銷售成品油時(shí)，很多情形下不必須開(kāi)具發(fā)票，這就使得加油站普遍有富余的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

一些煉化企業(yè)與加油站開(kāi)展“合作”，以支付民調(diào)費(fèi)的方式為，取得加油站開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票。實(shí)踐中，為了掩飾發(fā)票來(lái)源于，多半還會(huì)在其中加入諸多過(guò)票企業(yè)。這些行為的通常都具備“票貨轉(zhuǎn)化”“資金回流”“支付開(kāi)票費(fèi)”等特征。

借用生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)欠稅開(kāi)票

開(kāi)具成品油發(fā)票必須具備成品油企業(yè)標(biāo)識(shí)，就是說(shuō)，成品油生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)成為變票必備的資源之一。

從事變票社區(qū)活動(dòng)的煉化企業(yè)，需要追尋一家成品油生產(chǎn)企業(yè)，作為整個(gè)過(guò)票流程中實(shí)際實(shí)施變票的一環(huán)。而成品油生產(chǎn)企業(yè)以求付給較“過(guò)票費(fèi)”基準(zhǔn)很高的“變票費(fèi)”。

由于目前為止打擊嚴(yán)厲了很多，許多變票企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)人便采取“打一槍換一個(gè)地方”的方式，自企業(yè)成立后，集中在某個(gè)月開(kāi)出大量發(fā)票，之后在欠繳消費(fèi)稅的情況下走逃失聯(lián)。改用身份后，再?gòu)氖滦乱惠喿兤被顒?dòng)。

盜用進(jìn)口繳款書

由于國(guó)內(nèi)發(fā)票監(jiān)管嚴(yán)，有些進(jìn)口煉化企業(yè)試圖通過(guò)涂改、粘補(bǔ)等方式，變?cè)爝M(jìn)口繳款書上的金額、稅額等信息，謀求構(gòu)建多抵扣消費(fèi)稅的目的。

充分發(fā)揮委托手工追查應(yīng)稅生產(chǎn)行為

煉化企業(yè)在購(gòu)買原油，取得原油發(fā)票，自行生產(chǎn)成品油的同時(shí)，與異地企業(yè)簽訂虛假的委托加工合同，虛構(gòu)異地企業(yè)進(jìn)行原油加工的事實(shí)，并冒用虛假的資金流配合。煉化企業(yè)對(duì)外開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，主張受托方已經(jīng)按規(guī)定開(kāi)立代繳了稅金。而受托方既沒(méi)有真實(shí)加工，更沒(méi)有代收代繳。

由于受托方與煉化企業(yè)相隔較遠(yuǎn)，兩地稅務(wù)政府機(jī)關(guān)缺少溝通，煉化企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)怠于考察真實(shí)交易情況，使得煉化企業(yè)借助委托加工隱瞞了生產(chǎn)行為，成功逃避了消費(fèi)稅。

私賬帳目

由于零售端存在可借助私賬收款的空子，由此導(dǎo)致整個(gè)金融業(yè)務(wù)鏈條上企業(yè)通過(guò)私賬進(jìn)行收支結(jié)算成為一種“新常態(tài)”。但是這種操作方式，但一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)太大查覺(jué)，通過(guò)調(diào)取企業(yè)關(guān)聯(lián)方的證券賬戶，很容易發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題。而且私賬收支一定會(huì)上有偷稅行為，在顛覆方面基本沒(méi)有開(kāi)脫理由。

稅收征管改革不斷深化，電子發(fā)票的盛行，資金監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，石化行業(yè)稅務(wù)合規(guī)是必然的，我們建議石化行業(yè)可以考慮從以下這些方面來(lái)防范和解決問(wèn)題這些風(fēng)險(xiǎn)：

1、完善電子商務(wù)，保障上、下游企業(yè)的合規(guī)性，避免在不知情的情況下殃及池魚；

2、注重發(fā)票合規(guī)性審核；

3、輪流進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，明訂行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)信息，審核賬簿及會(huì)計(jì)憑證，審查業(yè)務(wù)真實(shí)性及稅務(wù)處理合規(guī)性。通過(guò)自查自糾，做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)的事先防范；

4、聘請(qǐng)財(cái)稅務(wù)顧問(wèn)，積極解決企業(yè)稅務(wù)疑難問(wèn)題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具象化。

總之，石化行業(yè)只有正視目前存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且加以推崇及妥當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)，才能減小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)有更好的發(fā)展前途。

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