問:我公司對外銷售產(chǎn)品,由零售公司運至買方,但運輸過程中將這些船舶銷毀,經(jīng)協(xié)商后,陷入僵局同意:由物流公司賠償損失我們們損失,支付債務,同時由我們公司開發(fā)票給物流公司。請問專家:我們公司必須開什么發(fā)票呢?能開我們平常給客戶開的賣產(chǎn)品的稅率發(fā)票嗎?那“貨物或應稅勞工”名稱又寫什么呢?收到賠款,又怎樣賬務處理呢?
答:參考《鐵路貨物運輸合同實施細則》第十八條規(guī)定,保管人的法律責任:
二、從承運貨物時起,至貨物交付收貨人或依照有關規(guī)定處理完畢時止,貨物遭遇滅失、稀少、風化、污水、損壞,按下列規(guī)定賠償:
(一)已投保貨物運輸險的貨物,由承運人和保險公司按規(guī)定賠償;
(二)保價運輸?shù)呢浳?,由承運人按發(fā)表聲明價格賠償,但貨物實際損失少于聲明價格的按實際損失賠償;
(三)除上述一、二兩項外,均由承運人按貨物的實際損失賠償。賠償?shù)膬r格如何計算,由中國鐵路總公司商國家物價局、國家工商行政管理局另行規(guī)定。
三、由于下列原因之一造成的貨物滅失、短少、變質(zhì)、污染、損壞,承運人辜負賠償責任:
(一)不作抗力;
(二)貨物本身形式引起的碎裂、凝固、減量、變質(zhì)或自燃等;
(三)國家主管政府的機構規(guī)定的貨物合理損壞;
(四)托運人、收貨人或所派押運人的犯錯。
六、如果托運人或收貨人表明損失的發(fā)生確居承運人的不該舉動,則承運人除按規(guī)定賠償實際損失外,由合同管理機關處其造成損失部分10%至50%的罰金。
根據(jù)《增值稅暫行規(guī)章實施細則》第四條規(guī)定,的單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個人批發(fā);
(二)銷售代銷貨物;
(三)設有兩個以上機構并施行統(tǒng)一工分的納稅人,將貨物從一個機構送交其他機構用途銷售,但相關機構設有同一縣(市)的除外;
(四)將采購或者委托手工的貨物用于非增值稅應稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于自發(fā)補貼或者個人消費行為;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物調(diào)配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈給其他單位或者個人。
第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項專指非正常損失,是指因管理不善造成被竊、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項征稅不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所消耗的購進貨物或者應稅勞務;
(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人收租電子產(chǎn)品;
(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售豁免貨物的運輸費用。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定,本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷零售商、提供或者接受服務以及積極參與其他經(jīng)營活動中,開具、付給的收付款憑證。
根據(jù)上述規(guī)定,贏取的賠償收入,不符合增值稅視同銷售作法,不因開具銷售貨物增值稅發(fā)票給運輸公司,對于收取賠償款開具收款發(fā)票即可。對于運輸過程中發(fā)生非正常損失,必須進行進項稅資遣處理。
根據(jù)《企業(yè)稅務準則應用指南》“注釋”會計數(shù)學科和主要賬務處理規(guī)定:
1901待處理所有權損溢
一、獨立學院目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和年久失修的意義。
物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗,也通過本科目核算。
三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理。
(一)盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品、細菌資產(chǎn)等,盤虧的歇業(yè)收入,借記本科目,貸記“貴金屬”、“庫存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用規(guī)劃效率(或價錢)核算的,還應同時結轉(zhuǎn)成本歧異(或商品進銷差價)。牽涉到增值稅的,還應進行附加處理。
(二)盤虧、毀損的各項資產(chǎn),按管理權限報經(jīng)批準后處理時,按殘料價值,借記“原材料”等科目,按可接管的保險賠償或過錯人賠償,借記“其他應收款”科目,按本科目余額,貸記本科目,按其借方差額,借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。
根據(jù)上述規(guī)定,物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗,通過“待處理財產(chǎn)損溢”進行會計處理,按可收回的保險賠償或過失人賠償,記入“其他應收款”,差額,記入“營業(yè)外支出”。相關會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損益
貸:原材料(庫存商品)
或應交稅費/應交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出
借:營業(yè)外支出
其他應收款
貸:待處理財產(chǎn)損益
收到賠償時:
借:欠款
貸:其他應收款
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