企業(yè)研發(fā)費用的稅務該怎樣處理，如何享受到稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠

研發(fā)費用的加計扣除，鼓勵的是企業(yè)的研發(fā)行為。只有研發(fā)行為的存在，才可能形成新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝。企業(yè)在稅務上應該正確處理，以充分享受到稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠。下面上海聯(lián)貝小編來為你介紹。

企業(yè)的研發(fā)費用的稅務該怎樣處理

新企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

例1：A公司自行研究開發(fā)一項技術(shù)，截至2008年6月30日，發(fā)生研發(fā)支出合計100萬元，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段，從2008年7月1日開始進入開發(fā)階段。該階段發(fā)生研發(fā)支出120萬元，假定符合無形資產(chǎn)準則規(guī)定的開發(fā)支出資本化的條件。2008年12月31日，該項研發(fā)活動結(jié)束，*終開發(fā)出一項非專利技術(shù)。相關(guān)會計處理如下：

1、2008年6月30日前發(fā)生的研發(fā)支出：

借：研發(fā)支出—費用化支出100

貸：銀行存款等100

2、2008年6月30日前，發(fā)生的研發(fā)支出全部屬于研究階段的支出：

借：管理費用100

貸：研發(fā)支出—費用化支出100

3、2008年下半年，發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認條件：

借：研發(fā)支出—資本化支出120

貸：銀行存款等120

4、2008年12月31日，該技術(shù)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：

借：無形資產(chǎn)—非專利技術(shù)120

貸：研發(fā)支出—資本化支出120

從上述企業(yè)研究開發(fā)費用的會計處理上看，企業(yè)在期末轉(zhuǎn)賬時并沒有做加計扣除的會計處理，如例1第2筆分錄，將不滿足資本化條件的研究階段的支出100萬元，*計入了當期損益。再如例1中的第4筆分錄，將滿足資本化條件的開發(fā)階段的研發(fā)支出120萬元，也*轉(zhuǎn)入了無形資產(chǎn)，未實行150%的加計扣除或加計攤銷處理，這樣使得企業(yè)對于自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研究開發(fā)費用，就沒有享受到稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠。

按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，研究開發(fā)費用的具體加計扣除的方式，應分兩個階段進行。

研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)

對于未形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，應當計入當期損益，在按規(guī)定實行*扣除的基礎上，在計算應納稅所得額時，再按研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

例2：沿用例1資料，A公司2008年度按會計準則核算的會計利潤為300萬元，假定按企業(yè)所得稅法規(guī)定沒有其他調(diào)整事項，則該公司2008年度的應納所得稅額應為：

應納稅所得額=300-100×50%=250(萬元)

應納所得稅額=250×25%=62.5(萬元)

以上便是小編為*整理的相關(guān)知識，相信*通過以上知識都已經(jīng)對此有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的問題，就在線聯(lián)系我們吧。

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