高新技術(shù)企業(yè)收入確認(rèn)時點如何把握？

提問人：匿名
2021-12-15 23:10

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  王依高級HR顧問
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財務(wù)

  問：在計算高新收入比例時，如果按照增值稅法規(guī)定已經(jīng)符合納稅義務(wù)發(fā)生時間，但是會計上不符合收入確認(rèn)條件，該部分的收入在確認(rèn)高新收入時候能否列為高新收入？高新技術(shù)企業(yè)收入確認(rèn)時點如何把握？

  答：《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）第十條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：

  （四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

  1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

  2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

  3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%，企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

  （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》第8行“本年企業(yè)總收入”，填報說明：“本年企業(yè)總收入：填報納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。”

  稅法上計算高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠指標(biāo)時，所稱的收入總額應(yīng)符合企業(yè)所得稅法收入范圍。與增值稅視同銷售行為及納稅義務(wù)發(fā)生時間無關(guān)。

  引用資料：詳談公司注冊地址與實際地址不符的法律風(fēng)險

  解決時間：2021-12-15 21:10
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