臨保期商品“買一贈一”如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

提問人：匿名
2022-03-29 21:36

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  金啟杭市場總監(jiān)
  中經(jīng)慧稅 • 聯(lián)貝財(cái)務(wù)

  問：某食品商貿(mào)企業(yè)，采購各種糖果、干果等各種副食品，出售給各大超市。對于臨保期食品，往往采取“買一贈一”方式。針對這一行為，超市要求只確認(rèn)正品金額和數(shù)量。

  1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

  2.臨保期商品公允價(jià)值如何確定？

  答：1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條規(guī)定，企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

  根據(jù)上述規(guī)定，符合上述規(guī)定的“買一贈一”銷售方式下，可按實(shí)際取得的銷售額征收增值稅；企業(yè)所得稅按照“買一贈一”規(guī)定以總銷售額確認(rèn)銷售收入繳納企業(yè)所得稅。

  2.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：……

  根據(jù)上述規(guī)定，對臨保期食品采取“買一贈一”折扣方式銷售貨物，屬于企業(yè)正常銷售行為，企業(yè)合理低價(jià)通常稅務(wù)機(jī)關(guān)是認(rèn)可的，不需要另行確定應(yīng)稅銷售額。

  引用資料：松江聯(lián)貝小編講講：如何選擇正規(guī)專業(yè)的代理記賬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)委托

  解決時(shí)間：2022-03-29 19:36
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