會(huì)計(jì)分錄中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)你不能不知道

一、會(huì)計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)報(bào)表中的涉稅不確定性

干會(huì)計(jì)的都想到，每到連續(xù)歲尾，正是財(cái)務(wù)年終結(jié)賬、調(diào)賬的一個(gè)路由表，對(duì)于一些陳年老賬做個(gè)清除是并不狀態(tài)的，也是須要的，但是留意*，稅務(wù)不想亂調(diào)整，否則也會(huì)造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)！剛才如下案例吧。

某公司會(huì)計(jì)真是2018年底的股價(jià)不很漂亮，往往是金融機(jī)構(gòu)上長(zhǎng)年掛賬限額太大，因此就做了一筆調(diào)賬的分錄，正好高于注冊(cè)投資的手段：

借：資本公積-其他資本公積 200萬(wàn)元

支出公積       800萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本-自然人股東  1000萬(wàn)元

二、看看風(fēng)險(xiǎn)吧

要按照“借貸、利率、水費(fèi)收益”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征20%個(gè)人所得稅=1000*20%=200萬(wàn)元

政策一

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面性鞏固高利潤(rùn)者個(gè)人所得稅征收管理的匯報(bào)》（納稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增增資和持股管理，對(duì)以未扣除傭金、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

政策二

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所有制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派嘴角股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào))規(guī)定：

*條：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不統(tǒng)稱股息、紅利本質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人獲得的轉(zhuǎn)增股本支出，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

第二條：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得稅賦。

政策三

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原周邊地區(qū)股份制商業(yè)銀行在分拆為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股融資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的立項(xiàng)》(國(guó)稅函發(fā)〔1998〕289號(hào))第二條規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào))中所陳述的‘資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所抬升的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相一致的其他資本公積金分配個(gè)人所得大多，不能行政訴訟征收個(gè)人所得稅。

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