專票的稅率較高普票？八大開票相處誤區(qū)一定要避免！

發(fā)票在我們境遇中隨處可見，基本上涵蓋了經(jīng)濟(jì)平等的各個(gè)層面。作為企業(yè)的“記賬匯票”、“抵扣憑證”，顧客的“異議人士憑證”、“付清憑證”，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的“管理行為”，發(fā)票體積雖小但起著卻大。今天小編就來和您聊聊關(guān)于課稅發(fā)票的一些了解誤區(qū)和通識(shí)缺陷。

誤區(qū)一

增值稅專用發(fā)票的稅率高于增值稅普通發(fā)票。

正解：對(duì)于同一納稅人同一增值稅應(yīng)稅人事，不管證件增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，其適用范圍的增值稅稅率（征收率）是不同的，對(duì)于相同的增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，一般納稅人引入一般計(jì)稅方法時(shí)適用增值稅率，小規(guī)模納稅人使用征收率，增值稅率高于征收率。例如，一般納稅人服務(wù)業(yè)沙發(fā)，再行開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，稅率都是17%。小規(guī)模納稅人零售冰箱，自行開具增值稅普通發(fā)票或代開增值稅專用發(fā)票，其征收率都是3%。

誤區(qū)二

開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞力、服務(wù)欄僅填開大類。如：分享“營改增”應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)欄僅填寫“附加費(fèi)”；銷售食品、日用品等貨物時(shí)，發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)欄僅填寫“貨物”等。

正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于新一輪沖進(jìn)國稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的發(fā)函》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條*款的規(guī)定，稅務(wù)總局編纂了《商品和服務(wù)稅收演化與傳輸（推行）》，并在新系統(tǒng)中上升了編碼相關(guān)功能。使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)允許直接的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。例如，地產(chǎn)公司發(fā)票租金，稅收編碼選擇具體主題編碼“廢水”，貨物及勞務(wù)、服務(wù)名稱欄填寫“轉(zhuǎn)售自來水”。

誤區(qū)三

在發(fā)票信息漏填的情況下，推行墨跡去除發(fā)票信息再磚墻單據(jù)的預(yù)防措施糾正。

正解：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條的規(guī)定：基本單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，能夠?qū)嵲诎凑招蛄刑?hào)以此類推填開，填寫項(xiàng)目豐富，內(nèi)容真正，字跡可信，全部聯(lián)次一次打印機(jī)，內(nèi)容實(shí)際上保持一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。例如，在對(duì)賣家開具增值稅發(fā)票時(shí)，漏填企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)，開具方應(yīng)按相關(guān)規(guī)定終止或開具白字發(fā)票，并得以開具項(xiàng)目齊全，內(nèi)容詳細(xì)的發(fā)票。

誤區(qū)四

納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前贏取的進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)不未經(jīng)抵扣。

正解：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）*條的規(guī)定：納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷量和征收率方便測量應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

誤區(qū)五

開票相遇增值稅零稅率、課稅、不稅收等情況時(shí)，在稅率欄都選擇0%稅率。

正解：當(dāng)納稅人銷售貨物或提供服務(wù)適用零稅率時(shí)，開具發(fā)票選擇稅率“0%”的發(fā)票。

當(dāng)納稅人銷售貨物或服務(wù)適用免稅的試點(diǎn)時(shí)，開具發(fā)票選擇“免稅”。當(dāng)納稅人取得非增值稅應(yīng)稅收入，并完全符合增值稅開票條件時(shí)，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

誤區(qū)六

試點(diǎn)自開專票小規(guī)模納稅人只能就食堂業(yè)服務(wù)、宗教建筑服務(wù)和驗(yàn)尸咨詢業(yè)服務(wù)，自行開具增值稅專用發(fā)票，其他經(jīng)營亦須申請代開。

正解：對(duì)于按月銷售至少3萬（按季超過9萬）的住宿、建筑、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人除了轉(zhuǎn)讓抵押并不需要到納稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票外，其余的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目均須自行開具增值稅專用發(fā)票。例如，按月銷售超過3萬（按季超過9萬）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，銷售貨物需開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)自行開具。

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