高新技術(shù)企業(yè)稅收有哪些優(yōu)惠？你知道嗎？

國務(wù)院近日印發(fā)《關(guān)于有助于國家高技術(shù)新興產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》（以下縮寫《意見》）。其中指出，到2025年，建成若干具有世界影響力的高科技園區(qū)和一批產(chǎn)業(yè)化特色園區(qū)。到2035年，建成一大批具有全世界影響力的高科技園區(qū)，主要產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)入全球價值鏈中產(chǎn)品，實現(xiàn)園區(qū)休養(yǎng)生息制度化和治理能力現(xiàn)代化。

根據(jù)《意見》也提出，支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展壯大，建起健全政策協(xié)商聯(lián)動機(jī)制，落實好研發(fā)費用加計繳納、高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算稅減免、小微企業(yè)普惠性稅收減免等政策。持續(xù)擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量，培訓(xùn)一批具有國際競爭力的創(chuàng)新性型企業(yè)。現(xiàn)代化發(fā)揮作用高新區(qū)的發(fā)展發(fā)展?jié)摿?，培育一批獨角獸企業(yè)。

迄今，稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新公益活動的各個節(jié)目內(nèi)層面，幫助搶占科技高地的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。今天小編就帶你了解一下，高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

享受主體

國家綜合抗衡的高新技術(shù)企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受條件

1、高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)高密度預(yù)先知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國東北部（不還包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2、高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過救國會（自治區(qū)政府、院轄市、直轄市）科技行政管理督導(dǎo)人同本級財政、稅務(wù)部門組合成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。

3、企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上。

4、企業(yè)通過自主研發(fā)、出讓、定有、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的管理權(quán)。

5、企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

6、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的數(shù)目不高于10%。

7、企業(yè)近三個預(yù)估（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同級生銷售收入總額的比例合乎相應(yīng)要求。

8、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期年收入的比例不低于60%。

9、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

10、企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未時有發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重生存環(huán)境違法行為。

政策依據(jù)

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條

3、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得符合稅率及稅收抵免困難的通知》（財稅〔2011〕47號）

4、根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

5、根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

6、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）

高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn)年限更長至10年

享受主體

高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

自2018年1月1日起，當(dāng)年不具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下總稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度在此之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)此后年度彌補，*長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

享受條件

1、高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2、科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定拿到科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

政策依據(jù)

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

研發(fā)費用加計扣除

享受主體

稽核核算健全、全面實施查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

優(yōu)惠內(nèi)容

1、2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成企業(yè)列于當(dāng)期算學(xué)的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅后加計扣除；

2、2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

享受條件

1、企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2、企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

3、企業(yè)代為外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，管理人方均不得加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照自治交易原則明確。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況下。

4、企業(yè)合作合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際分擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相明確、費用支出和收益分享十分相似比的原則，合理確定研發(fā)費用的分配方法，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、時尚性、實質(zhì)性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。

政策依據(jù)

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條

3、《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）

5、《國家稅務(wù)總局于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

6、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分段繳納個人所得稅

享受主體

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

優(yōu)惠內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行實施分期稅款方案，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)政府機(jī)關(guān)備案。

享受條件

一、實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；

二、必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵；

三、相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會聯(lián)合國大會批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：

1、對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要進(jìn)行人、重大開發(fā)項目的負(fù)責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

2、對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員，包括擔(dān)任企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營總數(shù)占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。

政策依據(jù)

1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）*條

中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅

享受主體

中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東

優(yōu)惠內(nèi)容

中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

享受條件

中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)數(shù)目不超過500人的企業(yè)。

政策依據(jù)

1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第三條

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 ）第二條

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