股東分紅，繳稅不同......

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最后更新：2022-03-13 09:33:01

有留言問：股東分紅需要繳什么稅呢？

股東分紅，繳稅相異......

我說：分紅這件兩件事，只涉及可得稅，要么是個人所得稅，要么是企業(yè)所得稅，這需要看認購人的身份，但明確是征是免，按多少征，沒法分開維持，因為這里有普遍存在若干種不同的情形，需要具體問題具體深入研究。

一、境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)非香港交易所

王某，中國國籍民眾，曾任某企業(yè)股東，2020年度分紅1000萬元，直說應代扣分紅所得的個稅是多少？

表示同意：應代扣個稅=1000萬*20%=200萬元

需要留意的是，只要被投資公司做了資源分配的賬務處理，即使不能實際支付給股東，也需要代扣個人所得稅。

政策依據(jù)：

1《個人所得法令》規(guī)定，借貸、盈利和分紅所得應繳納個人所得稅，符合比率稅負為20%。

2 （國稅函[1997]656號）國家稅務總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得納稅問題的通報》：

扣繳義務人將僅指納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的出入財務會計科目分配到個人個人財產(chǎn)，收入他會有權(quán)隨時所含，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應忽視所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定即時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

二、境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)新三板公司

張某，是某掛牌公司乙公司（新三板公司）的股東，持股期限超過1年，2020年取得從乙公司的分紅1000萬元，免稅分紅的個人所得稅。

政策依據(jù)：

財政收入部、稅務總局、證監(jiān)會2019年第78號公告《關(guān)于堅持采取省市中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》：

現(xiàn)就繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（下述縮寫掛牌公司）股息紅利差別化個人所得稅政策公告如下：一、個人持有人掛牌公司的股價，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月超過（含1個月）的，其股息紅利所得全額列于應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

本公告稱作掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)官方轉(zhuǎn)讓的非港交所公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之上旬一日的持有時間。

三、境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)上市公司（流通股股東）

李某，從二級市場競爭上購置股票，淪為某上市公司的股東，持股期限超過1個月憤怒1年后銷售，持股過后取得從上市公司的分紅1萬元，應扣繳的個人所得稅=10000×50%×20%=1000元。

政策依據(jù)：

財稅[2015]101號《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》

一、個人從公開出版發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

四、境內(nèi)自然人股東，投資境內(nèi)上市公司（限售股股東）

趙某，某上市公司的原始股股東，持有限售股股票，限售期間取得從上市公司的分紅10萬元，應扣繳的個人所得稅=100000×50%×20%=10000元。

政策依據(jù)：

財稅[2012]85號《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》四、對個人持有的上市公司限售股，查禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定量度納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

五、境外自然人股東，投資境內(nèi)外商投資企業(yè)

張某，新加坡國籍人士，也是外資企業(yè)乙公司的股東，2020年取得從乙公司的分紅1000萬元，暫免征分紅的個人所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）：二下列所得，暫免征收個人所得稅（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

需要注意的是，不要直觀的認為股東把中國籍身份更新成外國國籍，就可以享受外籍股東免征個稅的免費。

根據(jù)《國家中央銀行管理局綜合司關(guān)于取得境外*居留權(quán)的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方投資有關(guān)問題的批復》（匯綜復（2005）64號），中國自由取得境外*居留權(quán)后回國投資承辦企業(yè)，參照督導現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國公民在取得境外*居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)待遇。

六、個獨或者合伙企業(yè)股東，投資境內(nèi)企業(yè)

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)中國政府投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為按揭個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)國家稅務總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）機密文件第二條規(guī)定：

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

以合伙企業(yè)為名對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條信念具體各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

七、境內(nèi)法人股東，投資居民企業(yè)

甲公司是乙公司*直接股權(quán)股東，2019年取得從乙公司的分紅1000萬元，這種股東取得的分紅免征分紅的企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括倒數(shù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足以12個月取得的投資收益。

八、境外企業(yè)股東、投資境內(nèi)公司

外資企業(yè)給境外的投資企業(yè)分配股息和紅利是要代扣代繳20%企業(yè)所得稅的，優(yōu)惠稅率10%，有雙邊稅收協(xié)定的適用協(xié)定稅率。

政策依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務負責人管理機構(gòu)載有規(guī)定外，按照被注資作出收益分配決定的日期確認收入的解決問題。

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

注：若投資方所在國（或沿海地區(qū)）與我國簽下的相關(guān)稅收協(xié)定中適用高于10%稅率的，按協(xié)定低稅率計征。