享受疫情防控稅收優(yōu)惠申報(bào)問題咋處理？

近日，一系列贊成疫情防控的稅收優(yōu)惠密集下發(fā)，符合條件的納稅人在享受優(yōu)惠的同時(shí)也想了解納稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)。為此，小編整理了一些納稅人關(guān)注度比較高的問題，一起來攻讀吧！

一、問：我公司是合伙專業(yè)訓(xùn)練機(jī)構(gòu)，是一般納稅人，我們按規(guī)定可以享受上繳增值稅政策，1月份就當(dāng)月收取的培訓(xùn)費(fèi)營業(yè)執(zhí)照了增值稅專用發(fā)票，直說為了享受增值稅退稅政策應(yīng)當(dāng)如何開具金字發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（2016第47號），增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下縮寫“專用發(fā)票”）后，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

1、購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買即可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅征稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中出牌，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》悉數(shù)作為記賬票據(jù)。專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退守的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票沒有交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)隨機(jī)數(shù)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)乘積開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》逐一對應(yīng)。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或電子圖書資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

二、問：我公司是一家生產(chǎn)醫(yī)療器械的企業(yè)，有5張購進(jìn)木材的增值稅專用發(fā)票在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)無法查詢到對應(yīng)電子信息，請問該如何處理？

答：您通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)無法查詢到對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票電子信息，也許主要存在以下原因：一是銷售方在開票時(shí)未能可靠填寫您的集權(quán)社會(huì)制度信用編譯器（納稅人識別號）。發(fā)生此類情況時(shí)，您可以要求銷售方按規(guī)定作廢或者紅沖開具錯(cuò)誤的增值稅專用發(fā)票。二是銷售方離線開具的增值稅專用發(fā)票尚未上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)。發(fā)生此類情形時(shí)，您可以連系銷售方適時(shí)上傳發(fā)票信息。在排除上述兩類原因后，如果仍然存在相關(guān)問題，您可以采取電話咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或12366納稅服務(wù)熱線的方式，由稅務(wù)部門協(xié)助解決。

三、問：我公司為一家提供餐廳住宿服務(wù)的一般納稅人，經(jīng)營經(jīng)營符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型皰疹病毒感染的心肌梗塞疫情防控有關(guān)舉措的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。我公司1月份銷售額已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，在2月1日辦理增值稅申報(bào)時(shí)，按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào)并繳納了稅款，現(xiàn)在可以澄清1月屬期報(bào)稅享受免稅政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號，以下簡稱“4號公告”）第四條規(guī)定，在4號公告釋出前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。因此，你公司可以對2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目放入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。已征未予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵減末期應(yīng)繳納的增值稅稅款。

四、問：我公司為一般納稅人，2020年1月份銷售額50萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。迄今我公司已經(jīng)在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票和免稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）第三條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

目前你公司已經(jīng)按照規(guī)定開具了對應(yīng)紅字發(fā)票，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將開具紅字發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額列于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》 征稅項(xiàng)目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次，將免稅發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

五、問：我公司為提供餐飲服務(wù)的一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。我公司1月份銷售額已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，并已按照征稅項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào)同時(shí)繳納了稅款，那么在2月屬期如何申報(bào)才能抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號，以下簡稱“4號公告”）第四條規(guī)定，在4號公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。因此，你公司可以在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》 征稅項(xiàng)目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報(bào)1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項(xiàng)稅額（填為負(fù)數(shù)）、在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次填報(bào)1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項(xiàng)目。1月屬期已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減2月屬期應(yīng)繳納的增值稅稅款。

六、問：我公司是提供普及教育服務(wù)的一般納稅人，2020年1月的銷售額尚未開具增值稅發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報(bào)時(shí)，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和自然人”對應(yīng)欄次。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。

七、問：我公司是一家度假酒店，提供住宿餐飲服務(wù)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）的規(guī)定可以享受免征增值稅，但我公司已開具了增值稅專用發(fā)票，只能及時(shí)紅沖，應(yīng)如何申報(bào)？

答：若你公司在2月份未能及時(shí)開具對應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）第三條第二款規(guī)定，你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》 征稅項(xiàng)目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報(bào)沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額，在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)每一次計(jì)入。需要提醒的是，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策繼續(xù)執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

八、問：我公司是一家小型米店，屬于小規(guī)模納稅人，*近新聞里說國家對生活服務(wù)免征增值稅了，那我們的攝影擴(kuò)印服務(wù)也可以享受免稅優(yōu)惠。我們1、2月份年收入還沒開增值稅發(fā)票，請問一季度應(yīng)該怎么申報(bào)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）規(guī)定，你公司在辦理2020年一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。

九、問：我們企業(yè)向武漢的醫(yī)院捐款了一批醫(yī)療物資，符合政策規(guī)定的全額扣除條件，請問該如何申報(bào)享受？

答：企業(yè)享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號）規(guī)定的全額總額扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存核準(zhǔn)”的方式，并將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。

十、問：按照企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法，享受稅收優(yōu)惠需要留存?zhèn)洳橘Y料。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策，需要留存什么資料么？

答：國家稅務(wù)總局2020年第4號公告確定，疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策在優(yōu)惠政策管理等方面，列出《關(guān)于設(shè)備 用品扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。主要留存?zhèn)洳橘Y料也屬于優(yōu)惠政策管理方面的內(nèi)容，因此參照46號公告的規(guī)定，都有有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)間軸的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證、工分有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類資料。

十一、問：我公司是一家新型冠狀病毒檢查試劑生產(chǎn)企業(yè)，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策應(yīng)如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

答：企業(yè)享受縮減產(chǎn)能新租下的相關(guān)設(shè)備一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《固定資產(chǎn)加速提撥(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況；年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。

十二、問：我公司是一家外貿(mào)出口企業(yè)，*新需要到郵政署申請開具《代理出口貨物結(jié)論》，現(xiàn)在疫情防控過后運(yùn)輸管制，公司財(cái)務(wù)沒辦法去稅務(wù)局，我們怎么辦理《代理出口貨物證明》？

答：在疫情防控期間，你公司不須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以辦理《代理出口貨物證明》。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）的規(guī)定，疫情防控期間，所有出口企業(yè)均可通過無紙化申報(bào)方式申請辦理出口退（免）稅相關(guān)證明。你公司可以通過電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“不同站內(nèi)”出口退稅申報(bào)平臺(tái)等信息，送交電子數(shù)據(jù)庫申請開具《代理出口貨物證明》，無需前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核電子數(shù)據(jù)無誤后，將為你公司開具證明，并立即通過網(wǎng)絡(luò)將辦理結(jié)果詢問你公司。當(dāng)然需要提醒的是，疫情結(jié)束后你公司要將紙質(zhì)資料補(bǔ)報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以復(fù)核。

十三、問：初期，我單位從境外進(jìn)口一批口罩、防護(hù)服醫(yī)用物資，為抗擊疫情，我們將上述物資捐贈(zèng)給了疫情嚴(yán)重的幾個(gè)省民政廳，上述物資在進(jìn)口時(shí)已繳納了相應(yīng)的稅款，后續(xù)是否可以申請退稅？退稅申請時(shí)間累計(jì)到什么時(shí)候？

答：根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號），你單位在2020年1月1日至2020年3月31日期間進(jìn)口的物資可以申請辦理退稅。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口嘉賓增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。你單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。

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