什么叫股權(quán)轉(zhuǎn)讓？公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)要交哪些稅？

根據(jù)《中華人民共和國公司法》第五章第二節(jié) [1]  的相關(guān)規(guī)定，一般指公司股東將其所持有的公司的股份全部或部分轉(zhuǎn)讓給他人的法律行為。全部轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓人不再是公司股東，受讓人成為公司股東；部分轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓人不再就已轉(zhuǎn)讓部分享受股東權(quán)益，受讓人就已受讓部分享受股東權(quán)益。股份轉(zhuǎn)讓一般包括股份回購和并購。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)要交哪些稅？

一、增值稅

如果是上市公司的股份，就必須按照“金融服務(wù)——金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，如果對(duì)外轉(zhuǎn)讓的是上市公司的股權(quán)，則要繳納增值稅；如果對(duì)外轉(zhuǎn)讓的是上市公司的股權(quán)，則不屬于增值稅的征稅范圍，無需繳納增值稅。

按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)政部[2016]36號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定，對(duì)外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨及其他金融商品進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]第36號(hào)附件二），對(duì)金融產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓，按其出售價(jià)格減去購買價(jià)格后的余額作為銷售收入。

在出售金融產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的差額，應(yīng)以損益平衡后的差額作為銷售收入。如果余額余額為負(fù)差，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

二、所得稅

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)），在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后，取得收益，應(yīng)當(dāng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后，完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得減去為取得股份所需的費(fèi)用，即為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。公司在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不應(yīng)從股東留存收益中，如被投資單位尚未分配的利潤中，按權(quán)益比例進(jìn)行分配。

股份轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股份收益-購買股份所需費(fèi)用

所以，在企業(yè)轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，將其納入到當(dāng)期的應(yīng)稅收入中。

三、印花稅

按照《印花稅法》，公司在未交納證券交易印花稅的情況下，應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目計(jì)算繳納印花稅，稅率為價(jià)款的萬分之五；

股票交易的印花稅，按成交價(jià)格的千分之一計(jì)算。

證券買賣，是指在法律規(guī)定的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其它全國證券交易場所進(jìn)行的證券買賣和證券交易。

股票交易的印花稅是由出讓人征收，而不是由受讓人負(fù)擔(dān)。

對(duì)于小型增值稅納稅人，可以在50%的稅率范圍內(nèi)減免印花稅（不包括證券交易印花稅）。

四、土地增值稅

如果控股股東以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的名義進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的轉(zhuǎn)讓，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，則依照以下文件的規(guī)定，應(yīng)繳納土地增值稅：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2000〕687)：深圳能源（欽州）工業(yè)有限公司*的股權(quán)由深圳市能源集團(tuán)、深圳能源公司共同轉(zhuǎn)讓，該公司*的土地使用權(quán)、地上建筑物、附屬設(shè)施等，經(jīng)過調(diào)查，對(duì)上述土地增值稅進(jìn)行了征稅。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅相關(guān)政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]387)：廣西玉柴銷售有限公司2007年10月30號(hào)以該房地產(chǎn)為標(biāo)的資產(chǎn)，于2007年12月6日、18日辦理了不動(dòng)產(chǎn)過戶手續(xù)，同日將該房產(chǎn)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，該股權(quán)的價(jià)值與該房產(chǎn)的價(jià)值相當(dāng)。

據(jù)此，我局認(rèn)定，該行為屬于不動(dòng)產(chǎn)買賣，應(yīng)當(dāng)依法征稅。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于天津泰達(dá)恒生轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征繳問題的批復(fù)》（國稅函〔2011〕415號(hào)）：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》，對(duì)北京國泰恒生集團(tuán)股份有限公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其性質(zhì)屬于不動(dòng)產(chǎn)交易。

需要提醒的是，以上的文件，都是國稅部門的單獨(dú)批復(fù)，至于股權(quán)轉(zhuǎn)讓是不是要繳納土地增值稅，還要看當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門。

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