北京公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅計算

股份轉(zhuǎn)讓稅收的計算方法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要支付個人收益稅和印花稅。個人所得稅=(三股東的注冊資金或者投放資金×80%)×20%。這個交易系統(tǒng)的過程，稅務政府機關有可能要求對企業(yè)國有資產(chǎn)的評估，如果認為售價偏高，會按評估價格計算。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓包含個人所得稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅(個人)、印花稅等稅種。

(一)營業(yè)稅(2016年5月1日以后穩(wěn)定到增值稅)

《財政部、國家稅務總局關于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的知會》(財稅[2002]191號：對股權(quán)轉(zhuǎn)讓暴力行為征收重新做出規(guī)定，自2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不產(chǎn)權(quán)投資入股，參與拒絕接受投資利潤分配，共同分擔投資不定論性的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

(二)企業(yè)所得稅

根據(jù)新企業(yè)所得暫行條例和實施條例規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)財政收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)拿到的收入?！币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應作為企業(yè)的收入國內(nèi)生產(chǎn)總值計算應納稅所得額。 同時法第十六條規(guī)定“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的比率，準予在計算應納稅所得額時扣減。” 其中凈值，是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除早已按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、法幣等后的流通量?！?/p>

(三)個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財產(chǎn)原值和不合理費用后的余額，為應納稅所得額，應用于20%的價格，計算繳納個人所得稅(這里指的是估值轉(zhuǎn)讓，消費品轉(zhuǎn)讓不涉及該稅種)。

(四)印花稅

非港交所公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。根據(jù)印花稅暫行條例和規(guī)章，以及征收發(fā)[1991]155號第十條 “財產(chǎn)所有權(quán)分散書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)?！?/p>

(五)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅計算

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)是現(xiàn)在市場經(jīng)濟中常見于的經(jīng)濟行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何納稅并不一定已是很多股東關心的問題，因為很多股權(quán)涉及的欠款往往更加大，交易設計太差，會多繳納很多稅。股權(quán)分屬公共利益一種，根據(jù)我國《個人所得稅法》規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅，稅率是20%。 現(xiàn)在重大的問題是如何計算這個轉(zhuǎn)讓的“所得額”。

我國對于發(fā)展有限公司和股份公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有有所不同的規(guī)定的管制。

*新的《法律》第七十一條對獨資企業(yè)公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行了限制規(guī)定，有限責任公司的股東之間可以彼此之間轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東之外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，必須經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知其他股東擬定同意，其他股東自趕往書面通知之日起滿三十日未答復的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

其他股東多數(shù)不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應當購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。兩個以上股東原則行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比率;協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時各自的出資比例行使優(yōu)先購買權(quán)。

公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓計有規(guī)定的，從其規(guī)定。

*新的《公司法》*百四十一條對股份有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行了限制規(guī)定，發(fā)起者具有者的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司披露出版發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

公司董事、監(jiān)事、高級人員應當向公司申報所持有的本公司的股份及其更替情況，在歷任期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得*多其所持有本公司股份總計的百分之二十五;所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員辭退后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。

公司章程可以對公司董事、監(jiān)事、高級管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份作出其他條款規(guī)定。

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