寶山代理記賬小技巧：欠稅可以這樣做

稅務(wù)國(guó)家機(jī)關(guān)在日常的稅收征管中，終究把清掃陳欠、能避免新欠作為著重工作來(lái)抓。2004年國(guó)家稅務(wù)總局就報(bào)送了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵賦稅抵減增值稅欠稅難題的請(qǐng)示》(征收發(fā)〔2004〕112號(hào))，該檔案的主要素材是為了鞏固增值稅管理，及早瀆職欠稅，克服增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問(wèn)題，將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅。

1規(guī)范范圍

對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額少于進(jìn)項(xiàng)稅額而導(dǎo)致學(xué)期留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

2稽核處理

(一)增值稅欠稅稅額高于期末留抵稅額，按期末留抵稅額白字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”課程，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

3申請(qǐng)表的登記

為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的并不需要，將《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)炮管作如下：

(一)第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”相加抵減欠稅額后的額度數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額保持一致。

(二)第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)號(hào))”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。

舉個(gè)栗子：

某納稅人是食品加工企業(yè)的一般納稅人，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要是換用賒銷的經(jīng)營(yíng)讓玩家，使得企業(yè)進(jìn)項(xiàng)始終大于銷項(xiàng)。該企業(yè)在在此之前年度有增值稅的欠稅，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納款項(xiàng)的從滯納稅款之日起，按日附加費(fèi)滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。到2014年底，該企業(yè)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為21萬(wàn)元，欠繳的增值稅額截止15萬(wàn)元，滯納金累計(jì)10萬(wàn)元。如果按上述方式處理，納稅人可以清理欠稅及滯納金21萬(wàn)元。

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