紅字專用發(fā)票開(kāi)具條件及如何開(kāi)具？

疑慮一：字樣專用發(fā)票開(kāi)具條件及如何開(kāi)具？ 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的通告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)*條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票不得而知、應(yīng)稅服務(wù)停止等情形但不符合發(fā)票生效條件，或者因銷(xiāo)貨之外退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，并不需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理： （一）購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)必須在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票資料表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，參看文件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不附上相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅征稅從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬本票。 購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 銷(xiāo)售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未出廠購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，轉(zhuǎn)化帶有“紅字發(fā)票信息表注冊(cè)號(hào)”的《信息表》，并將信息伺服器至納稅人端系統(tǒng)中。 （三）銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》逐一對(duì)應(yīng)。 （四）納稅人也可憑《信息表》的電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。 問(wèn)題二：領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，發(fā)票專用章印模需要存留呈報(bào)嗎？ 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)行細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳椤?/p>

問(wèn)題三：高達(dá)認(rèn)證期的發(fā)票能否認(rèn)證？ 特殊難以下經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，可以認(rèn)證。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面性*優(yōu)化增值稅、消費(fèi)行為稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)）規(guī)定： 一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)買(mǎi)賣(mài)但由于客觀性原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售中央集權(quán)發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、斷定或者稽核核對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人下去抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定之外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（自2018年1月1日起頒布，2018年以前逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行認(rèn)證并稽核比對(duì)） 二、客觀原因包括如下類型： (一)因饑荒、社會(huì)應(yīng)急等不可抗力考量造成增值稅扣稅憑證逾期； (二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞造成逾期； (三)有關(guān)司法、行政部門(mén)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，查封增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常承諾申報(bào)法律責(zé)任，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)路上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （四）男女雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳輸增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷(xiāo)舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間縮短，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、心臟病發(fā)危重病癥或者不準(zhǔn)離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 問(wèn)題四：什么情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可確保受理預(yù)約定價(jià)請(qǐng)假申請(qǐng)？ 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào))第十六條規(guī)定：“有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)審議的申請(qǐng)： (一)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料形式化充分，披露充分； (二)企業(yè)納稅信用行政級(jí)別為級(jí)； (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)曾多次對(duì)企業(yè)實(shí)施往往納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案； (四)簽署的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請(qǐng)解約，且預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和經(jīng)營(yíng)生態(tài)系統(tǒng)從未發(fā)生實(shí)質(zhì)性發(fā)生變化； (五)企業(yè)提交的申請(qǐng)材料齊備，對(duì)價(jià)值鏈或者物流的比對(duì)簡(jiǎn)單、清晰，充分決定成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域特殊因素，擬采用的定價(jià)原則和估算方法合理； (六)企業(yè)致力配合稅務(wù)機(jī)關(guān)參與預(yù)約定價(jià)安排談簽工作； (七)申請(qǐng)雙邊或者多邊預(yù)約定價(jià)安排的，所涉及的稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局有較強(qiáng)的談簽意愿，對(duì)預(yù)約定價(jià)安排的受到重視高度較高； (八)其他有利于預(yù)約定價(jià)安排談簽的因素?！?問(wèn)題五：銷(xiāo)售運(yùn)送價(jià)格突出偏低且無(wú)正常理由的，如何確定市場(chǎng)占有率？ 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第七條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售性行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額?！?二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十六條規(guī)定：“納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷(xiāo)售貨物行為而無(wú)銷(xiāo)售額者，按下列順序確定銷(xiāo)售額： (一)按納稅人*近中期同類貨物的*低銷(xiāo)售價(jià)格確定; (二)按其他納稅人*近時(shí)期同類貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定; (三)按都是由計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的表達(dá)式為： 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本工資) 不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際產(chǎn)能，銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的為實(shí)際訂購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。” 定宣告該廠經(jīng)營(yíng)不善還債。事實(shí)和理由：被申請(qǐng)人______服裝廠原屬國(guó)營(yíng)企業(yè)，是一個(gè)有職工不到200人的小廠。申請(qǐng)人閆_____于______年開(kāi)始經(jīng)營(yíng)個(gè)體服裝銷(xiāo)售業(yè)，常年向被申請(qǐng)人批發(fā)服裝。_____ 本文資料來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)。版權(quán)歸原作者所有，如推到版權(quán)等問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與我們連絡(luò)，以便刪除。

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