@小規(guī)模納稅人：能否減免增值稅，對(duì)照這幾個(gè)問(wèn)答判斷一下

01、我公司是的公司小型生產(chǎn)商企業(yè)，是合資公司，不是個(gè)體工商戶，但是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模小，年銷(xiāo)量小于500萬(wàn)元，所以不屬于稅收小規(guī)模納稅人。我公司前提可以珍惜此次信任完工公私合營(yíng)增值稅外商投資?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的發(fā)函》(2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于縮短小規(guī)模納稅人租稅增值稅政策督導(dǎo)期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖南省增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)用于3%征收率的納稅銷(xiāo)售利潤(rùn)，上繳增值稅;除湖北省外，其他省、省市、縣市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)機(jī)密文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，亦可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

02、我是湖北省黃岡市一家涉足醫(yī)療防御文具服務(wù)業(yè)的個(gè)體工商戶，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。按照迄今為止銷(xiāo)售可能會(huì)會(huì)原定，我2020年9月份銷(xiāo)售額可能超出15萬(wàn)元，全部是醫(yī)療防護(hù)用品銷(xiāo)售的收入，相關(guān)金融業(yè)務(wù)不出示增值稅專(zhuān)用發(fā)票(列出通稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)。直說(shuō)我9月份銷(xiāo)售額能否享受稅收政策?

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))和 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。您屬于湖北省外按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月1日至12月31日緊密，奪得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，均可享受免征增值稅政策。

03、非湖北地區(qū)的小規(guī)模納稅人9月份銷(xiāo)售使用過(guò)的職工，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現(xiàn)在是否可以按照1%征收率繳納增值稅?

答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大部份船舶適用增值稅低稅收和非常簡(jiǎn)單必要征收增值稅政策的指示》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以免征增值稅;其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

04、我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，年初我公司需要了5%數(shù)額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策下發(fā)后對(duì)我公司適用嗎?

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于迅速指明進(jìn)一步?jīng)_向營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路運(yùn)費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))*條規(guī)定，小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率量度繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，償還代用工為單位支付給勞務(wù)派遣裁員的工資、退休金和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的金額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年12月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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