查賬征收的個(gè)體工商戶銷售住房納稅申報(bào)案例

某納稅人為查賬征收的個(gè)體工商戶，2016年三季度銷售其購(gòu)得2年以上的普通住房，獲取收益525萬元，在抵押座落在部門稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開所得稅普通發(fā)票;該不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為400萬元。

(限北京市范圍內(nèi)應(yīng)用于)

個(gè)體工商戶將購(gòu)買缺乏2年的住房外交銷售的，按照5%的征收率保證金繳納增值稅;個(gè)體工商戶將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入遞增購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的金額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，繳納增值稅。

1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：

繳納年銷售額(代開普通發(fā)票)=5250000元;

2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：

免稅銷售額5250000元填滿本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)”列第9欄、第12欄;

1.稅款的計(jì)算：

由于該納稅人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅，本期免賦稅=5250000×5%=262500元;

本期應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅額總數(shù)及本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額均為0元。

2.稅款的填報(bào)

計(jì)算的本期免稅額262500元填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄;

本期應(yīng)納稅額、應(yīng)納稅額合計(jì)及本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額0元，分別填入本期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄、第22欄。

提到：

1.如果該個(gè)體工商戶銷售購(gòu)置轉(zhuǎn)售住房，免征增值稅，請(qǐng)參見本例填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》;

2.如果該個(gè)體工商戶銷售的住房購(gòu)買不足2年，請(qǐng)參照小規(guī)模納稅人(涵蓋其它個(gè)人)銷售自建不動(dòng)產(chǎn)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》;

3.如果該個(gè)體工商戶銷售的住房為購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房，請(qǐng)參照小規(guī)模納稅人(不含其它個(gè)人)銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

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